Возникает ли НДФЛ, если ООО выдаёт беспроцентный заём своему исполнителю-ИП

Беспроцентность не всегда создаёт облагаемую выгоду, но связь займа с услугами и зависимость сторон повышают риск. Кто платит налог, также может быть спорным.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2026-02-18

Короткий ответ

Такой риск есть, но один факт выдачи беспроцентного займа ИП ещё не делает НДФЛ обязательным во всех случаях. Нужно проверить основания из статьи 212 НК РФ.

В исходной ситуации ИП оказывает услуги заимодавцу, а ИП и директор заимодавца участвуют в другом ООО. Эксперты видят предпосылки для облагаемой выгоды, но не считают все необходимые обстоятельства однозначно установленными.

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода от экономии на процентах облагается при наличии хотя бы одного предусмотренного законом условия. Важны взаимозависимость или трудовая связь, зависимость заимодавца от работодателя либо ситуация, когда экономия фактически является помощью или оплатой товаров, работ или услуг.

Взаимозависимые лица определяются по специальным правилам. Совместное участие ИП и директора в другом ООО само по себе не создаёт прямого автоматического основания считать ИП и заимодавца зависимыми. Но возможны другие основания, включая признание по реальному влиянию отношений.

Отдельно оцените связь льготного займа с оплатой услуг ИП: экономия может рассматриваться как форма встречного исполнения.

Какая ставка и как считается выгода

Для рассматриваемого дохода резидента применяется ставка 35% по пункту 2 статьи 224 НК РФ.

По рублёвому займу сравнивают договорные проценты с величиной, рассчитанной исходя из двух третей соответствующего минимального значения ключевой ставки по правилам статьи 212. Саму сумму займа налогом 35% не облагают: речь идёт о рассчитанной экономии.

Кто должен рассчитывать НДФЛ

Налоговый агент по обычной модели – организация-заимодавец; её обязанности предусмотрены статьёй 226 НК РФ.

Однако квалификация такой выгоды именно как предпринимательского дохода ИП в судах решалась неоднозначно. Источник рекомендует ООО выполнять функции налогового агента, если спор по этому вопросу не входит в планы. Возможность удержания из денежных выплат за услуги также проверяется с учётом ограничений закона.

Поможет ли сделать заём процентным

Стороны вправе изменить договор по статье 450 ГК РФ. Новая ставка влияет на расчёт выгоды по пункту 2 статьи 212 НК РФ.

Если соглашение надлежащим образом распространяется на прошлые периоды, источник допускает уменьшение прежних налоговых обязательств, вплоть до нуля при достаточной ставке. Но результат зависит от конкретных процентов и периода действия изменений; само подписание документа не означает автоматического исчезновения любой ранее рассчитанной суммы.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.