Нужен ли НДФЛ с беспроцентного займа после увольнения и списания долга?

По рассматриваемой позиции выгоду рассчитывают до фактического погашения, уточняя 6-НДФЛ. Давность не прекращает обязательство, увольнение имеет спорное налоговое толкование.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-02-25

Короткий ответ

В описанном случае безопаснее рассчитать НДФЛ с материальной выгоды бывшего работника за 2024 год и до возврата займа в феврале 2025 года, а также уточнить расчёты 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2024 года. Списание долга в бухгалтерском учёте после истечения исковой давности само по себе не прекращает заёмное обязательство.

Такой вывод дан для ситуации, разобранной в феврале 2025 года: беспроцентный заём выдали сотруднику на покупку жилья, квартиру он не купил, после увольнения деньги не вернул, но позднее полностью погасил долг. По влиянию увольнения на материальную выгоду есть разные разъяснения, поэтому вывод нельзя представлять как бесспорный.

Почему списание долга не останавливает расчёт

Задолженность списали 31 декабря 2023 года из-за истечения срока взыскания и продолжили учитывать за балансом. Это бухгалтерское действие, которое не равнозначно прощению долга. Заёмщик продолжал пользоваться деньгами и вернул их лишь в феврале 2025 года.

По пункту 1 статьи 206 ГК РФ добровольно исполненное после истечения исковой давности обязательство не позволяет потребовать исполнение обратно только из-за истечения срока. Следовательно, сама давность не превращает долг в несуществующий.

Если компания действительно простила долг отдельным соглашением, это другая ситуация. В рассматриваемом случае основанием списания была давность, а последующее погашение подтверждало сохранение обязательства.

Как влияет увольнение

В исходной ситуации трудовые отношения существовали при заключении договора займа. Более поздние разъяснения Минфина исходили из того, что связанная с этим материальная выгода может возникать и после увольнения. В более раннем письме встречался подход, позволяющий сделать обратный вывод.

Поэтому расчёт налога за период после увольнения – позиция, которая снижает риск спора с инспекцией. Компания, выбирающая другой подход, должна отдельно обосновать его применительно к своему договору. Одной ссылки на отсутствие сотрудника в штате для уверенного вывода недостаточно.

Какие периоды и показатели проверить

В рассматриваемой редакции статьи 212 НК РФ выгоду по рублёвому займу определяют через разницу между процентами, рассчитанными от двух третей применимого минимального значения ключевой ставки, и договорными процентами. Для беспроцентного займа договорная часть равна нулю. Значение ставки выбирают с учётом даты договора, последнего изменения процентной ставки по нему и даты получения дохода.

Доход возникает на конец каждого месяца по подпункту 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Проверьте остаток долга и период пользования деньгами до фактического возврата. Для исправления расчётов налогового агента применяется пункт 6 статьи 81 НК РФ.

Назначение займа «на жильё» здесь не даёт освобождения автоматически: жильё фактически не приобретено, права на соответствующий имущественный вычет у заёмщика нет. Возможность удержать исчисленный налог и порядок действий при отсутствии денежных выплат бывшему сотруднику нужно проверить отдельно; расчёт дохода не означает, что налог уже удержан.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по трудовому праву: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.