Работнику реструктурируют долги: прекращается ли НДФЛ с беспроцентного займа

Запрет начислять договорные санкции при реструктуризации не отменяет материальную выгоду и обязанности работодателя по НДФЛ с нового дохода.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-02-27

Короткий ответ

Нет, сама реструктуризация не прекращает исчисление НДФЛ с экономии на процентах. Такова позиция консультации от 27 февраля 2025 года: работодатель выдал сотруднику беспроцентный заём, а затем у сотрудника началась процедура реструктуризации долгов.

Вопрос возник из-за правила о прекращении начисления процентов и санкций по обязательствам гражданина. Но НДФЛ с материальной выгоды – не договорные проценты и не наказание за просрочку.

Что прекращается при реструктуризации

Статья 213.11 закона о банкротстве устанавливает специальные последствия, включая прекращение начисления определённых санкций и процентов с исключениями для текущих платежей.

Это правило нельзя автоматически перенести на любой налоговый расчёт. Материальная выгода от экономии на процентах возникает по статье 212 НК РФ при выполнении её условий. В исходном вопросе работодатель уже исчислял такой доход с начала 2024 года.

Следовательно, сначала нужно разделить сумму займа, договорные начисления и налог с дохода. Для них действуют разные основания.

Когда возникает доход

По подпункту 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ рассматриваемый доход определяют на последнее число соответствующего месяца. Источник указывает, что правило применяется и к беспроцентным займам.

Банкротство не означает, что выгода автоматически исчезла. При сохранении условий возникновения такого дохода продолжает действовать налоговый порядок. Конкретный период пользования средствами и прекращение обязательства нужно подтвердить документами.

Как отличить старый налог от нового

Для разграничения текущих и реестровых требований пункт 1 статьи 5 закона о банкротстве связывает оценку с датой принятия заявления о банкротстве. При этом введение реструктуризации – отдельное судебное событие.

В консультации налог с материальной выгоды, возникшей после введения процедуры, рассматривается как текущий платёж. Его нельзя объявить прежним долгом только потому, что сам заём выдали до банкротства. Дата выдачи денег и дата нового налогового дохода не совпадают.

Что должен делать работодатель

Компания остаётся налоговым агентом. По пункту 4 статьи 226 НК РФ налог с материальной выгоды удерживают из предусмотренных денежных выплат. Исчисление, фактическое удержание и перечисление в бюджет нужно различать и соблюдать применимые ограничения и сроки.

Если удержать налог невозможно или спор относится к прежним периодам, необходим отдельный разбор. Само введение банкротной процедуры не даёт работодателю основания просто остановить весь расчёт НДФЛ по займу.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.