Можно ли списать проценты кредита на помощь компании группы?

Формальная агентская выручка не устраняет риск расходов в интересах другого лица. Источник считает спор вероятным и не оценивает судебную перспективу.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-01-13

Короткий ответ

Признание таких банковских процентов расходом сопряжено с высоким риском спора. В позиции от 13 января 2025 года источник не обещает судебной защиты: если компания не готова спорить, он рекомендует не включать проценты в расчёт прибыли.

Условия необычны: компания получила кредит для собственных закупок, но направила деньги на долг связанной организации через агентский договор. Агентское вознаграждение – 100 тысяч рублей, банковские проценты – 300 млн рублей. Именно содержание такой схемы, а не наличие одного договора, вызывает сомнения.

Почему проценты в принципе могут учитываться

Подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусматривает проценты как внереализационные расходы. По общему порядку статьи 269 учитывается фактическая ставка и время пользования.

Однако эти нормы не отменяют пункт 1 статьи 252 НК РФ. Затраты должны быть обоснованы, документированы и связаны с деятельностью, направленной на доход.

Наличие небольшой агентской выручки формально показывает доходную операцию, но не даёт автоматического ответа о том, в чьих интересах фактически понесены огромные расходы.

Что создаёт налоговый риск

Взаимозависимость сторон и резкая несопоставимость вознаграждения с процентами позволяют инспекции поставить вопрос: финансировала ли компания собственную деятельность или понесла расходы за другую организацию.

Экономическая обоснованность не равна обязательной прибыльности каждой сделки. Определение КС РФ № 320-О-П связано с оценкой намерения получить экономический эффект. Неудачный результат сам по себе не опровергает расходы.

Но в рассматриваемой структуре нужно подтвердить реальный хозяйственный смысл именно для заёмщика. Если агентский договор только скрывает иную совокупность фактов, возникает вопрос по статье 54.1 НК РФ.

Какие обстоятельства подготовить

Сопоставьте причину изменения первоначального плана, условия финансирования, агентское поручение, срок возмещения оплаченного долга и собственную выгоду компании. Не достаточно записать в документе, что операция направлена на прибыль: это должно следовать из реального содержания.

Источник сообщает, что аналогичной практики и прямых официальных разъяснений не обнаружил. Поэтому его осторожная рекомендация – экспертная оценка риска, а не прямой специальный запрет на проценты в любом агентском расчёте.

При выборе учёта компания должна понимать, какие факты она сможет доказать. Само наименование платежа или наличие агентского вознаграждения спор не исключает.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать агентский договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.