Становится ли отсрочка оплаты коммерческим кредитом автоматически?

Сам срок оплаты после исполнения обычно не создаёт коммерческий кредит без согласованного условия. Но формальные сделки взаимозависимых лиц оцениваются отдельно.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2025-01-09

Короткий ответ

Срок оплаты от 10 до 90 дней после подписания акта сам по себе обычно не создаёт обязанности платить проценты за коммерческий кредит. В консультации от 9 января 2025 года авторы исходят из отсутствия прямо согласованного условия о кредитовании и процентной оплате.

Именно дополнительного процентного дохода и связанного с ним доначисления налогов в описанных договорах они не находят. Это не означает освобождения самой реализации от обычных налогов или отсутствия любых рисков сделки.

Почему срок оплаты не равен кредиту

Статья 823 ГК РФ допускает предоставление коммерческого кредита в рамках другого договора. Но большинство приведённых авторами судебных подходов, включая определение ВС РФ от 4 февраля 2016 года, не рассматривают любое несовпадение исполнения и оплаты как автоматическое кредитование.

Нужно установить, выразили ли стороны соответствующую волю в договоре. Значение имеет содержание условия, а не установленная продолжительность в десять или девяносто дней.

Авторы также сохраняют наличие иных подходов в практике. Поэтому текст договора следует читать полностью.

Если кредитование согласовано

Проценты являются платой за использование денег, а не санкцией за нарушение. Они могут иметь отдельный порядок начисления, включая согласованные условия о периоде просрочки.

Для налога на прибыль такие проценты включаются во внереализационные доходы по пункту 6 статьи 250 НК РФ. При отсутствии соответствующего обязательства авторы не предлагают создавать условный процентный доход продавцу.

По НДС консультация приводит поздние разъяснения, в том числе письмо Минфина от 24 марта 2017 года, об отсутствии включения таких процентов в базу. При этом отмечается отличие от прежних писем.

Какие риски сохраняются

Для формальных договоров между взаимозависимыми лицами без реальной оплаты авторы допускают претензии с учётом статьи 54.1 НК РФ, если доказаны искажение или недобросовестная налоговая цель.

Сама взаимозависимость и отсрочка ещё не доказывают нарушение. При реальной оплате в договорные сроки риски авторы оценивают как минимальные.

Практический вывод – отличать обычный согласованный срок расчёта от кредитного условия и сохранять доказательства действительной операции.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.