Возникает ли доход у ООО, если бывший участник не требует стоимость доли

Невыплаченная стоимость доли может дать доход при списании задолженности после истечения давности. Отсчет не начинается автоматически со дня выхода.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2025-08-21

Короткий ответ

Да, списание обязательства перед бывшим участником может образовать внереализационный доход по налогу на прибыль. В рассматриваемом случае основание связывают с истечением срока исковой давности.

Но «участник вышел три года назад» не равнозначно «давность точно истекла». Нужно проверить срок выплаты и обстоятельства признания задолженности.

Что остается после выхода

У компании возникает обязанность выплатить действительную стоимость доли по применимым корпоративным правилам. Пока сумма не выплачена, она учитывается как соответствующая кредиторская задолженность.

Молчание бывшего участника не означает, что деньги сразу стали свободным доходом общества. Для налогового списания требуется конкретное основание.

По пункту 18 статьи 250 НК РФ списанная задолженность включается в доход в установленном порядке.

От какой даты считать срок

Статья 200 ГК РФ связывает начало давности с нарушением права и условиями исполнения обязательства. Если срок выплаты определен уставом в допустимых законом пределах, нужно учитывать именно его.

Поэтому нельзя автоматически считать три года от даты заявления о выходе. Также следует проверить обстоятельства, которые могли изменить течение срока.

В письме Минфина от 15 мая 2025 года отмечена связь оснований списания с гражданско-правовыми правилами прекращения обязательств.

Нужно ли вместо этого уменьшать капитал

Налоговое признание дохода и действия с долей общества – разные вопросы. Статья 23 закона об ООО регулирует корпоративные условия выплаты и соответствующие действия, но не заменяет расчет налога.

Из самого истечения налогово значимого срока не следует универсальное правило «вместо дохода уменьшить уставный капитал на всю стоимость». Действительная стоимость выплаты и номинальная сумма капитала тоже не одно и то же.

Что подготовить

Соберите документы о выходе, расчете стоимости, сроке выплаты и дальнейших признаниях долга. Только после этого определяйте основание и период списания.

Ответ основан на консультации от 21 августа 2025 года и касается налога на прибыль у самого общества.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.