Можно ли списать старый аванс в доход, если с тем же заказчиком продолжаются другие договоры?

Другие договоры не запрещают списание сами по себе, но надо проверить действительный зачёт и истечение давности. Признание долга может обновлять срок; при списании нужно отдельно оценить период дохода и авансовый НДС.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2026-01-29

Короткий ответ

Наличие других действующих договоров с заказчиком не мешает само по себе списать остаток старого аванса. Но сначала нужно понять, сохранилось ли обязательство, не погашено ли оно зачётом и действительно ли истекла исковая давность.

Платёж 2021 года не становится доходом автоматически после трёх календарных лет. Квартальные письма о переносе денег и акты сверки могут иметь значение и для погашения долга, и для его признания. Позиция подготовлена 29 января 2026 года.

Сначала разберите зачёт

Зачёт допускается для встречных однородных требований с учётом сроков исполнения (ст. 410 ГК РФ). Встречность означает, что каждая сторона одновременно является кредитором и должником другой.

По общему правилу достаточно заявления одной стороны, если договор не установил иной порядок. Стороны могут, например, требовать отдельного соглашения или предусмотреть иной механизм прекращения требований. Поэтому простое несогласие заказчика ещё не отвечает на вопрос о действительности зачёта.

Посмотрите, что именно написано в квартальных уведомлениях, когда они получены и каким требованиям соответствуют. Для требования стороны, заявляющей зачёт, существенен наступивший срок; для встречного требования возможны особенности досрочного исполнения, разъяснённые в п. 13 постановления Пленума ВС РФ № 6.

Если зачёт состоялся, соответствующий долг уже прекращён этим способом. Списывать ту же сумму как оставшуюся задолженность нельзя.

Как проверить три года

Исковая давность начинает течь не просто с даты банковского поступления, а с момента, когда обязательство должно быть исполнено и возникли предусмотренные законом условия отсчёта.

Проверьте договор, завершение поставок, требования о возврате остатка и документы признания. Подписанный уполномоченным лицом акт сверки может прервать ещё не истёкший срок. После перерыва он начинается заново (ст. 203 ГК РФ).

Даже после истечения срока письменное признание долга может запустить его заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ). Поэтому регулярное подтверждение старого остатка нельзя игнорировать при решении «списать деньги старше трёх лет».

Другие договоры сами по себе не обновляют срок. Значение имеют действия в отношении конкретной задолженности и содержание подписанных документов.

Когда возникает доход

При действительном основании списания кредиторскую задолженность учитывают во внереализационных доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). Для старого невостребованного аванса Минфин предлагает включать всю списанную сумму.

По периоду признания существует неоднородная практика. Налоговые органы требуют доход в последнем дне периода, когда истёк срок, независимо от позднего бухгалтерского оформления. Есть судебные подходы, связывающие признание с проведённой инвентаризацией и приказом о списании.

Поэтому отсутствие приказа не следует использовать как бесспорный способ отложить доход. Установите фактическое основание, дату истечения срока и документы, по которым задолженность выявлена.

Что делать с авансовым НДС

Неиспользованный счёт-фактура с 20% показывает ранее полученную предоплату, но сам по себе не решает судьбу налога при списании. Исходная позиция сообщает подход Минфина о включении всей суммы долга в доход и не даёт основания обещать автоматический вычет ранее начисленного НДС.

Сопоставьте остаток аванса, проведённые зачёты и налоговые записи. При спорном периоде или составе дохода можно запросить письменное разъяснение налогового органа либо Минфина. Вопрос следует решать после проверки существования долга, а не только по возрасту платежа.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор ГПХ: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.