Долг включили в доход при переходе с УСН: можно ли потом списать его без суда

Реальный долг, включённый в переходный доход, можно оценивать как безнадёжный по истечении давности; судебное решение меняет основание списания.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2026-01-20

Короткий ответ

Да, отсутствие суда само по себе не мешает признать реальную дебиторскую задолженность безнадёжной после истечения срока исковой давности и учесть её для налога на прибыль. В консультации от 20 января 2026 года рассматривалась компания, которая перешла с УСН на общий режим и включила неоплаченную задолженность в доход переходного периода.

Но нельзя просто отсчитать три года от перехода на общий режим или от даты списания в бухгалтерии. Нужно восстановить историю конкретного долга: срок оплаты, признание должником и возможное обращение в суд. Налоговые расходы на безнадёжные долги предусмотрены статьёй 265 НК РФ.

Если компания ничего не взыскивала

Обращаться в суд только ради списания по давности не обязательно. Однако реальность операции и истечение срока нужно подтвердить документами. Подойдут договор, накладные или акты, платёжные документы, результаты инвентаризации, письменное обоснование и приказ о списании.

Полное отсутствие попыток получить деньги может вызвать вопросы в совокупности с другими обстоятельствами. Например, если сделка была формальной или долг искусственно создан между связанными лицами ради расходов. Это не означает, что любое бездействие автоматически запрещает списание. Но доказательства реальной поставки или услуги здесь особенно важны.

Если стороны переписывались

По статье 203 ГК РФ признание долга должником прерывает давность: после него срок идёт заново, прежнее время не засчитывается.

Сама претензия кредитора такого результата не создаёт. Значение имеет реакция должника. Согласно пункту 20 постановления Пленума ВС РФ № 43, признанием могут быть признанная претензия, просьба об отсрочке или подписанный уполномоченным лицом акт сверки. Ответ без признания задолженности ещё не означает перерыв.

Поэтому перед списанием просмотрите не только дату последней отправленной претензии, но и содержание ответов, дополнительные соглашения и полномочия подписантов.

Если долг уже взыскан судом

Во время надлежащего обращения за судебной защитой давность не течёт по статье 204 ГК РФ. После удовлетворения иска нельзя считать, что тот же срок просто закончился через три года: право уже получило судебную защиту.

Дальше речь идёт о взыскании в рамках исполнительного производства. Для налогового списания проверяют другие основания из пункта 2 статьи 266 НК РФ, например окончание производства приставом по предусмотренным этой нормой причинам либо ликвидацию должника. Не любое постановление пристава и не сама задержка оплаты дают нужное основание.

Для каждого долга составьте отдельную хронологию. Переходный доход, истечение давности и невозможность исполнения судебного решения – разные события, хотя все они относятся к одной задолженности.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.