Можно ли списать взысканный судом долг после исключения должника из ЕГРЮЛ

Для налогового списания важны основание и дата исключения, а также документы пристава. Бухгалтерская оценка долга устроена иначе.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-02-04

Короткий ответ

Если долг уже взыскан судом, а должника затем исключили из ЕГРЮЛ за недостоверность адреса, выписка из реестра не всегда позволяет безопасно списать сумму для налога на прибыль. Важны основание исключения, его дата и документы исполнительного производства.

В разборе от 4 февраля 2025 года у кредитора не было постановления пристава, а исключение произошло ещё до изменений регистрационного законодательства 2023 года. Налоговое списание в такой ситуации оценено как рискованное. Бухгалтерское списание рассматривается отдельно.

Почему три года ожидания не решают вопрос

Для налога на прибыль дебиторская задолженность становится безнадёжным долгом по основаниям из пункта 2 статьи 266 НК РФ. Простое ожидание трёх лет после исключения не создаёт новое самостоятельное основание.

Когда кредитор получил вступившее в силу решение о взыскании, по позиции Минфина нельзя затем списать тот же долг только из-за истечения обычной исковой давности. Такой подход изложен в письме от 29 мая 2013 года № 03-03-06/1/19566.

Для долга, взыскивавшегося через пристава, исходный разбор подчёркивает необходимость постановления об окончании исполнительного производства по подходящему основанию невозможности взыскания. Не всякое окончание или прекращение производства подтверждает налоговую безнадёжность.

Что изменилось для исключённых компаний

После изменений 2023 года пункт 6 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ распространил определённые гражданско-правовые последствия на исключение по специальным основаниям. В письме Минфина от 26 января 2024 года № 03-03-06/1/6337 отражён налоговый подход с учётом этих изменений.

Но нельзя автоматически перенести его на любое прежнее исключение. Если компания исчезла из реестра раньше, исходный разбор не считает одной выписки достаточной. Поэтому нужны точная дата записи и её правовое основание, а не только отметка «организация исключена».

Как поступить в бухучёте

В бухгалтерском учёте оценивают реальную возможность получить деньги. По правилам, рассматривавшимся на дату разбора, долг списывался по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Это предусмотрено пунктом 77 Положения № 34н.

Исключение должника могло подтверждать нереальность взыскания уже в соответствующем периоде. При наличии резерва по сомнительным долгам учитывают порядок его использования. Само бухгалтерское списание не означает, что та же сумма одновременно уменьшает налоговую прибыль.

Соберите выписку, решение суда, сведения о предъявлении исполнительного листа и добейтесь получения документов пристава. Отсутствующие документы нужно восстановить, а период признания расхода определить по реально возникшему основанию.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.