Может ли ООО учесть нотариуса при продаже доли между физлицами?

Нотариус по личной сделке продавца и покупателя доли не становится расходом ООО только из-за должности покупателя или оплаты с корпоративного счёта.

Civius, юридическая компания Елена Белова, юрист; правовая позиция на 2024-11-05

Короткий ответ

ООО не должно уменьшать налог на прибыль на нотариальные расходы по продаже его доли между двумя физическими лицами. Это расходы сторон их сделки, а не хозяйственная покупка самого общества. То, что покупатель одновременно является генеральным директором, само по себе не делает затраты расходами компании.

Разобранный ответ касается именно ситуации, когда долю приобретает директор лично. Для сделки, в которой покупателем выступает сама организация, вывод нужно исследовать отдельно.

Почему общая норма о нотариусе не помогает

Подпункт 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ предусматривает возможность учитывать плату за нотариальное оформление в составе прочих расходов. Но наличие такой статьи не означает, что компания вправе оплачивать любую нотариальную услугу с уменьшением налога.

Продолжает действовать пункт 1 статьи 252 НК РФ: расход должен быть обоснованным, подтверждённым и связанным с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода.

В сделке между участниками общество не приобретает долю и не становится продавцом. Меняется владелец корпоративных прав, а нотариус оформляет отношения продавца и покупателя. Отсюда и проблема: квитанция существует, но относится к личной сделке других лиц.

Меняет ли что-то должность покупателя

Директор может действовать в разных качествах. Когда он заключает договор от имени ООО, это действие представителя организации. Когда покупает долю за себя, он участник личной сделки. Совпадение человека не объединяет эти два статуса.

Поэтому в документах нужно смотреть, кто указан покупателем, от чьего имени подписан договор и у кого возникает обязанность оплатить нотариуса. Фраза «приобретение доли директором полезно бизнесу» не заменяет прямой связи расхода с деятельностью ООО.

На что опирается позиция источника

В консультации ноября 2024 года использовано письмо Минфина от 9 декабря 2019 года № 03-11-11/95351. Оно непосредственно касается расходов на УСН при оплате нотариуса за участников. Автор применяет ту же логику к налогу на прибыль через общие требования статьи 252.

Это важно для точности: письмо не нужно выдавать за персональное разрешение или запрет именно по налогу на прибыль в вашей ситуации. Основание ответа – принадлежность расхода другой сделке и отсутствие необходимой связи с деятельностью общества.

Что сделать перед оплатой

Разделите расходы самого общества и расходы покупателя доли. Если платёж уже сделан со счёта ООО, отдельно определите его бухгалтерскую природу и отношения с получателем выгоды. Простое отражение суммы как нотариального тарифа не устраняет налоговую проблему. Вопросы возврата денег обществу и возможных последствий для физлица требуют своих исходных данных.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.