Какие налоги платит ИП при продаже личного имущества и имущества бизнеса?
Для каждого объекта нужно определить связь с бизнесом и применимый режим. Продажа предпринимательского имущества не становится личной только из-за прекращения его использования.
Короткий ответ
Налог нужно определять отдельно по каждому объекту. Важны фактическое использование имущества и режим ИП. Само наличие статуса предпринимателя не делает любую личную продажу доходом бизнеса, но и прежний бизнес-актив не становится личным автоматически.
Если покупатель тоже ИП, это само по себе не меняет классификацию дохода продавца. Ниже разобраны подходы ноября 2024 года; правила более позднего периода, особенно по НДС на УСН, нужно проверять отдельно.
Сначала разделите имущество по назначению
Выясните, использовался ли объект для личных нужд либо в предпринимательской деятельности. Подготовьте документы приобретения, использования и учёта.
Формулировка договора «продаёт гражданин» не отменяет фактическую связь имущества с бизнесом. И отсутствие кода деятельности по продаже недвижимости само по себе не доказывает личный характер операции.
Если продаётся несколько объектов, не следует относить всю сумму к одной категории лишь потому, что они перечислены в одном договоре. Их налоговые основания могут различаться.
Продажа бизнес-актива на общей системе
ИП на ОСНО учитывает соответствующий предпринимательский доход по статье 227 НК РФ.
Для уменьшения дохода проверяется профессиональный вычет по статье 221 НК РФ. Нужны допускаемые, фактически произведённые и подтверждённые расходы. Для использовавшегося основного средства имеет значение остаточная стоимость и прежний учёт, а не только первоначальная цена покупки.
Также проверяется НДС. В рассматриваемом периоде предпринимательская реализация могла облагаться по общей ставке 20%, если применимо соответствующее основание. Возможное освобождение оценивается по статье 145 НК РФ, а не предполагается из-за разового характера продажи.
Что происходит при патенте
ПСН охватывает определённую деятельность. Статья 346.47 НК РФ не делает любой доход ИП патентным.
В рассмотренном случае продажа имущества, использовавшегося в патентной деятельности, не предложена к автоматическому включению в патент. Для продажи соответствующего актива нужно проверить иной применяемый режим: УСН при наличии права на неё либо общую систему.
Это отличается от обычной продажи товаров в деятельности, которую сам патент охватывает. Поэтому сначала установите, является ли предмет продажи бизнес-активом или товаром соответствующей торговли.
Что происходит при УСН
Предпринимательская выручка учитывается в доходах по пункту 1 статьи 346.15 НК РФ.
Источник отмечает позицию ведомств, по которой прежнее использование объекта в деятельности на УСН существенно для продажи. Прекращение эксплуатации незадолго до сделки не даёт автоматического основания перейти к личным правилам НДФЛ.
После отнесения дохода к УСН отдельно проверяются объект налогообложения и допустимые расходы. Утверждение «облагается на упрощёнке» ещё не определяет итоговую сумму налога.
Если имущество действительно личное
Для продажи вне бизнеса применяются правила НДФЛ по соответствующему объекту: срок владения, возможное освобождение, расходы и имущественный вычет.
Но для недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности, действуют ограничения, в частности подпункт 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Нельзя обещать обычный личный вычет для любой такой продажи.
Итоговый расчёт должен показывать по каждому объекту его назначение, режим и основания уменьшения дохода. Это надёжнее, чем выбирать налог только по тому, как назван продавец в договоре.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор комиссии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Можно ли самозанятому стать агентом как обычному физлицу и сохранить НПД
- Может ли ООО учесть нотариуса при продаже доли между физлицами?
- Можно ли ИП при продаже подаренного помещения учесть расходы родителя?
- ИП подарил недвижимость сыну для продажи: какие налоговые риски
- Подходит ли розничный патент для магазина с заказами через сайт и продажами компаниям?
