Как платить налог с процентов по вкладу ООО или ИП на УСН?

ООО включает депозитные проценты в доходы УСН. У ИП сначала выясняют связь вклада с бизнесом: личные проценты могут относиться к НДФЛ.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2024-10-28

Короткий ответ

У ООО на УСН проценты по банковскому депозиту входят в облагаемые доходы. У предпринимателя ответ зависит от назначения вклада: проценты, связанные с бизнесом, могут облагаться по УСН, а проценты от личных сбережений рассматривают по правилам НДФЛ.

Само наличие статуса ИП не превращает каждый личный доход человека в предпринимательский. Этот вывод изложен в правовой позиции от 28 октября 2024 года. Ставки и специальные правила соответствующего налогового года нужно проверять отдельно.

Как учитывает проценты организация

Депозит позволяет получить доход от временно свободных денег. Он не связан с продажей товара, но это не делает проценты необлагаемыми.

По пункту 6 статьи 250 НК РФ проценты относятся к внереализационным доходам. Статья 346.15 НК РФ включает такие поступления в состав доходов при УСН. При объекте «доходы» их учитывают вместе с другими облагаемыми поступлениями, применяя действующую для налогоплательщика ставку.

При этом не нужно включать в налоговую базу весь возвращённый депозит. Например, если ООО разместило миллион рублей и получило обратно миллион плюс начисленные проценты, первоначальная сумма вклада не становится новой выручкой из-за перевода между счетами. Налоговый доход в этом примере возникает от процентов.

Для УСН имеет значение дата получения дохода по статье 346.17 НК РФ. Основанием для записи обычно служит банковская выписка. Одна лишь сумма процентов, рассчитанная банком за будущий срок вклада, ещё не подтверждает их фактическое получение.

Как разобраться с вкладом предпринимателя

Сначала посмотрите, от чьего имени заключён договор, откуда поступили деньги и для чего их размещали. Вклад за счёт средств бизнеса, оформленный в рамках деятельности ИП, поддерживает вывод о предпринимательском доходе.

Если договор заключён человеком для размещения личных сбережений и операция не связана с его делами как предпринимателя, есть основания применять НДФЛ. Для банковских процентов предусмотрены собственные правила статьи 214.2 НК РФ. Нельзя просто взять всю сумму и умножить её на 6% только потому, что у владельца открыт ИП.

В исходной позиции учитываются также регулярность операций и заявленные виды деятельности. Это совокупность обстоятельств, а не правило, по которому отсутствие одного кода автоматически решает вопрос. Сохраните договор, выписки и документы об источнике денег: они помогают объяснить, почему выбран именно такой порядок.

Если кроме УСН есть патент

В исходном вопросе упомянут и патент, но самостоятельного полного разбора процентов при сочетании ПСН и УСН в ответе нет. Поэтому из него нельзя вывести, что проценты автоматически покрываются патентом или всегда облагаются по УСН. Для такого расчёта нужно отдельно установить действующие режимы и связь дохода с деятельностью. Этот ответ раскрывает подтверждённую часть: депозит ООО и разграничение личных и предпринимательских процентов ИП.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.