Российский ИП работает в Армении: доходы на УСН и зарубежные счета

Доходы от зарубежной предпринимательской деятельности учитывались на российской УСН; перевод собственных денег не создавал повторного дохода.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2022-06-10

Короткий ответ

По позиции от 10 июня 2022 года российский ИП на УСН должен был учитывать доходы от предпринимательской деятельности в Армении и отражать их в российской декларации. Регистрация ещё одного предпринимательского статуса за рубежом сама по себе не исключала эти доходы из УСН.

Перевод уже полученных денег со своего армянского счёта на свой российский счёт не создавал второго дохода. Отдельно нужно было исполнять обязанности по иностранным счетам и действовавшие тогда временные валютные ограничения.

Какие сведения нужны по счетам

В описанном случае гражданин России – валютный резидент – проводил более 183 дней в России. По части 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ требовались уведомления об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежных счетов, включая счёт, к которому выпущена личная карта.

Отчёт о движении средств регулируется частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ. Источник отмечал исключение для счетов в ЕАЭС при соблюдении установленных условий, связанных с оборотом или остатком до 600 000 рублей. Поэтому обязанность по отчёту нельзя определять только по факту наличия счёта. Отдельное уведомление ФНС о каждом переводе денег в Россию не требовалось.

Как учитывались доход и иностранный налог

Применялся пункт 1 статьи 346.15 НК РФ: предпринимательский доход учитывается независимо от нахождения источника за рубежом. В письме ФНС от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9681@ отражён подход, по которому для УСН не предусмотрен механизм устранения двойного налогообложения через зачёт зарубежного налога.

Источник не допускал ни зачёта армянского налога, ни его учёта в расходах на УСН. Патент на другую деятельность также не исключал поступления из анализа УСН.

Валютная часть ответа опиралась на временные меры, включая Указ № 79, и требование разрешения для описанного зачисления выручки за границей. Это именно историческая позиция июня 2022 года: использовать её как действующий порядок валютных переводов без проверки нельзя. Для налогового учёта важно отличать первоначальное получение выручки от последующего перемещения собственных денег.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.