Минфин объяснил учёт курсовых разниц за 2022 год
По непогашенному валютному обязательству Минфин предложил сравнивать положительные и отрицательные разницы. Расчёт нужно делать отдельно по каждому обязательству.
Что произошло
В письме от 22 декабря 2022 года № 03-03-10/126074 Минфин разъяснил, как учитывать курсовые разницы при расчёте налога на прибыль за 2022 год. Речь шла о требованиях и обязательствах в иностранной валюте, которые оставались непогашенными на 31 декабря 2022 года.
По каждому из них положительные и отрицательные разницы сравнивались между собой. В налоговой базе за 2022 год учитывалось превышение отрицательных разниц над положительными. Если положительные оказывались больше, превышение учитывалось в периоде погашения соответствующего требования или обязательства.
Что это значит для бизнеса
Такой подход не позволяет сложить все отрицательные месячные разницы по одному долгу и не учитывать обратное движение курса по нему. Минфин объяснил это тем, что в расходах иначе появился бы убыток, превышающий действительное изменение стоимости обязательства.
Сравнение проводится по каждому непогашенному требованию или обязательству отдельно. Письмо не предлагает свести валютные доходы и расходы по всем договорам в одну общую сумму. Оно посвящено налогу на прибыль за конкретный исторический период и не заменяет правила бухгалтерского учёта.
Как использовать этот вывод
При проверке расчёта за 2022 год выделите валютные требования и обязательства, которые не прекратились к концу года. По каждому восстановите положительные и отрицательные разницы, даты возникновения и погашения и сопоставьте их с налоговыми регистрами.
Если проверяется другой период, сначала установите действовавшую тогда редакцию Налогового кодекса. В письме отдельно разобраны временные правила признания разниц: даты начала их применения для доходов и расходов отличались. Переносить весь расчёт 2022 года на последующие годы без этой проверки нельзя.