ФНС разъяснила различие расчёта и признания курсовых разниц в 2022 году
Письмо № СД-4-3/13426@ от 7 октября 2022 года описало ежемесячный расчёт и разные даты налогового признания положительных и отрицательных разниц.
Что произошло
В письме от 7 октября 2022 года № СД-4-3/13426@ ФНС объяснила налоговый учёт курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствам, кроме авансов. Изменения касались даты признания, сохраняя порядок определения сумм.
Положительные разницы, возникшие в 2022–2024 годах, признавались при прекращении или исполнении соответствующего требования либо обязательства. Отрицательные разницы 2022 года – на конец месяца или при прекращении, смотря что произошло раньше. По неисполненным обязательствам разницы продолжали рассчитывать ежемесячно. Уменьшать признанные отрицательные разницы на ещё не признанные положительные в 2022 году не предусматривалось.
Что это значит для бизнеса
Расчёт и включение в налоговый доход или расход – разные действия. Перенос даты признания не устранял переоценки и учёта по каждому обязательству. Общая свёртка могла исказить результат относительно описанных правил.
Как использовать этот вывод
Для проверки периода восстановите валютные суммы, курсы и даты исполнения по каждому требованию. Отдельно выделите расчётные разницы и момент их налогового признания. Сопоставьте регистры с правилами соответствующего года и последующими изменениями, не применяя октябрьское письмо как неизменную норму для всех периодов.