Для цифровой валюты установили специальные налоговые правила
Закон № 418-ФЗ определил налогообложение цифровой валюты с 2025 года. Доход от майнинга возникает при возможности распоряжаться полученной валютой.
Что произошло
29 ноября 2024 года приняли закон № 418-ФЗ о налогообложении цифровой валюты. Для целей Налогового кодекса её признали имуществом; основные новые правила должны были применяться с 1 января 2025 года.
Доход от майнинга определяется при возникновении права распоряжаться полученной валютой. Продажа не является обязательным условием для появления этого дохода. Для организации предусматривается его оценка по установленной рыночной котировке и отдельный расчёт базы по операциям с цифровой валютой.
Что это значит для бизнеса
Для майнера это означает необходимость налогового расчёта ещё до обмена полученной валюты на рубли. При последующей продаже нельзя забывать уже учтённую стоимость: документы помогают правильно определить расходы и не потерять предусмотренный механизм их учёта.
Закон также исключил майнинг из ряда специальных налоговых режимов. При этом для УСН и ЕСХН нужно различать майнинг и сами операции приобретения или продажи валюты; для НПД, патентной системы и АУСН ограничения охватывают и такие операции. Единой фразы «криптовалюта запрещена на любом спецрежиме» для оценки недостаточно.
Как использовать этот вывод
Сохраняйте сведения о получении валюты, моменте возникновения права распоряжения, использованной котировке и расходах. При расчёте налога на прибыль проверьте специальные пределы оценки цены покупки и продажи, а не подставляйте любую цену сделки.
Для оператора майнинговой инфраструктуры предусмотрена отдельная квартальная передача сведений налоговому органу до 25-го числа следующего месяца. Производство валюты и предоставление инфраструктуры – разные роли: договор и учёт должны показывать, какую из них выполняет компания.