Какие платежи жильцов входят в доход управляющей компании на УСН

Транзитные коммунальные платежи поставщикам ресурсов выделяются отдельно; остальные перечисленные начисления источник предлагал учитывать в доходах.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2022-07-28

Короткий ответ

По позиции от 28 июля 2022 года управляющая компания на УСН должна разделять поступления жильцов по назначению. Деньги за коммунальные услуги сторонних организаций, полностью перечисленные поставщикам ресурсов, исключались из доходов. Это касалось и соответствующих ресурсов на содержание общего имущества.

Платежи за содержание жилья, текущий ремонт, вознаграждение председателя дома, домофон и ведение специального счёта капитального ремонта источник предлагал включать в доходы. В этой части вывод был экспертной позицией, а не найденным разъяснением по всем перечисленным начислениям.

Какие поступления исключаются

Общее правило пункта 1 статьи 346.15 НК РФ требует учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы. Специальное исключение установлено подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ для платежей собственников за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями.

В описанной ситуации важны назначение денег и их полное перечисление поставщикам коммунальных ресурсов. Горячая и холодная вода, водоотведение и электричество на содержание общего имущества также рассматривались через это правило. Такой подход изложен в письме Минфина от 03.07.2020 № 03-11-06/2/57748.

Одновременно нельзя исключить поступление, а перечисление тех же денег поставщику записать в расходы. Подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ связывает отсутствие дохода с отсутствием соответствующего расхода. Иначе налоговую базу уменьшили бы дважды.

Почему остальные начисления проверяют отдельно

Плата за управление, ремонт или обслуживание не становится коммунальным платежом только потому, что приходит одной квитанцией. Источник не обнаружил близких официальных разъяснений и предложил включать перечисленные некоммунальные суммы в доходы.

Речь о плате за ведение спецсчёта, а не автоматически обо всех взносах на капитальный ремонт. Также конкретный договор и характер посреднических отношений могут потребовать отдельного анализа. Поэтому для учёта полезно отделить назначение каждого начисления, получателя перечисления и основание платежа. При спорной квалификации историческая позиция июля 2022 года сохраняет неопределённость и не заменяет индивидуального разъяснения.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.