Как новой компании на УСН перенести расходы года без выручки?

Для УСН «доходы минус расходы» допустимые затраты формируют убыток своего года. Его можно переносить на годовую базу будущих периодов, а не повторно списывать как текущие расходы.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-03-18

Короткий ответ

Если компания применяет УСН «доходы минус расходы», признаваемые затраты первого года без выручки могут сформировать налоговый убыток. Затем его используют для уменьшения годовой налоговой базы следующих лет. Перенести расходы в новый год как будто они понесены заново нельзя.

Такую позицию источник изложил 18 марта 2025 года для новой стоматологии: в 2024 году продаж не было, но были ремонт, оборудование и аренда примерно на 3 млн рублей.

Почему не все три миллиона автоматически становятся убытком

Сначала нужно проверить налоговую допустимость каждого расхода. В историческом периоде применялся перечень пункта 1 статьи 346.16 НК РФ; затраты должны быть обоснованы, подтверждены и связаны с деятельностью ради дохода.

Учитывают и правила оплаты и признания по пункту 2 статьи 346.17 НК РФ. Одной оплаты по кассовому методу не всегда достаточно: например, для приобретения оборудования нужно проверить условия учёта соответствующего объекта. Бухгалтерские расходы и налоговый убыток могут различаться.

То, что клиника ещё не начала принимать пациентов, само по себе не лишает подготовительные деловые затраты значения. Важны их назначение и соблюдение условий учёта.

Как переносить подтверждённый убыток

Убыток сначала отражают в декларации за 2024 год. По пункту 7 статьи 346.18 НК РФ в рассматриваемом порядке его можно использовать целиком или частями в течение десяти следующих налоговых периодов.

Уменьшается база по итогам календарного года, а не квартальные авансовые расчёты. При нескольких убытках источник указывает последовательность по годам их возникновения.

Сохраняйте документы, подтверждающие величину убытка и его использование, в течение всего срока применения этого права. Для объекта УСН «доходы» описанный механизм не действует.

Что с минимальным налогом и декларацией

Минимальный налог по пункту 6 статьи 346.18 НК РФ в рассматриваемом периоде составлял 1% доходов. Если доходов нет, и эта величина равна нулю.

В применимой форме декларации, разделе 2.2 текущий убыток и убыток прежних лет отражают раздельно. Поэтому сначала оформляют результат 2024 года, затем показывают его использование в декларации последующего года. Отсутствие доходов в первом году не даёт основания просто включить старые расходы повторно в текущие.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.