Можно ли амортизировать на ОСНО имущество, купленное на УСН «доходы»?

Судебная позиция допускает амортизацию, но остаётся вопрос ненулевой налоговой остаточной стоимости; бухгалтерский остаток не решает его автоматически.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-07-22

Короткий ответ

Возможность есть, но нельзя просто взять бухгалтерский остаток и продолжить налоговую амортизацию. Ключевой вопрос – можно ли определить ненулевую налоговую остаточную стоимость объекта.

В консультации июля 2025 года компания перешла с УСН «доходы» на общую систему. Основные средства были куплены несколько лет назад. Эксперты отдельно предупредили о неоднозначности подходов.

На что можно ссылаться

Пункт 15 обзора ВС РФ от 4 июля 2018 года допускает амортизацию за оставшийся срок полезного использования после перехода с УСН «доходы». Но стоимость предлагается определять применительно к пункту 3 статьи 346.25 НК РФ.

Вместе с тем письмо Минфина № 03-03-06/1/128334 отражает ограничительный подход к объектам, приобретённым на УСН. Поэтому сам факт существования судебной позиции ещё не снимает вопрос расчёта.

Почему стоимость может оказаться нулевой

Переходная норма отсылает к порядку списания стоимости на УСН. По подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ такие затраты учитываются с ввода в эксплуатацию равными долями в пределах налогового периода.

Эксперты рассматривают расчёт с вычитанием расходов, которые могли бы быть признаны при объекте «доходы минус расходы». Для объектов, введённых несколько лет назад, этот подход может дать ноль. Это экспертная оценка спорного переходного вопроса, а не универсальное подтверждение обязательного расчёта по бухгалтерской амортизации.

Как влияет порог 100 тысяч рублей

Для признания амортизируемым оценивается первоначальная стоимость, а не только остаток. В рассмотренном вопросе имущество дешевле 100 тысяч рублей не становится амортизируемым для налога лишь потому, что числится на бухгалтерском счёте 01.

Изменение бухгалтерского лимита также не создаёт налоговую остаточную стоимость. По каждому объекту нужны дата приобретения и ввода, первоначальная стоимость, переходный расчёт и оценка риска выбранного подхода.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.