Выкуп старого оборудования для трейд-ин на УСН

Старое оборудование, купленное для передачи по трейд-ин, источник учитывает как товар. Новое основное средство признаётся отдельно по полной стоимости.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-05-16

Короткий ответ

Если старый аппарат выкупается именно для последующей передачи по трейд-ин, его учитывают как товар. Передача образует отдельную реализацию, а получение нового аппарата – приобретение другого актива.

Такой подход изложен в разборе от 16 мая 2025 года для УСН с объектом «доходы минус расходы». Учесть только сумму доплаты за новый аппарат и проигнорировать старый нельзя.

Что отражается по старому аппарату

По подпункту «г» пункта 3 ФСБУ 5/2019 имущество для продажи относится к запасам. В примере источник использует счёт 41.

Допустим, выкуп у физлица стоит 300 тыс. рублей, а поставщик нового оборудования оценивает старое для зачёта в 500 тыс. рублей. Это разные суммы: первая – затраты покупки, вторая – цена последующей передачи.

Для УСН доход от реализации старого объекта составляет 500 тыс. рублей. Признание дохода связано с расчётом, включая погашение долга другим способом по пункту 1 статьи 346.17 НК РФ. Автор в своём примере относит его к получению нового оборудования взамен старого.

Оплаченные 300 тыс. рублей могут учитываться как стоимость реализованного товара по подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Как признать новое оборудование

Если новый аппарат отвечает критериям основного средства, его бухгалтерская стоимость определяется по ФСБУ 6/2020. В приведённом примере это 2 млн рублей: 500 тыс. зачётом и 1,5 млн доплатой.

В учёте отдельно отражаются приобретение нового объекта, реализация старого и зачёт. Далее стоимость нового объекта переносится на расходы через амортизацию, а не списывается сразу как вся денежная доплата.

Что происходит с расходами на УСН

При выполнении условий оплаты и ввода в эксплуатацию применяются правила статьи 346.16 НК РФ и соответствующие требования к моменту расходов.

В историческом примере при полной оплате и вводе в мае 2025 года стоимость нового объекта признаётся равными долями в оставшиеся отчётные даты года: 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Если события происходят в другие даты или оплата частичная, пример нужно пересчитать. Зачёт стоимости старого имущества участвует в оплате, но его размер не равен автоматически цене, за которую аппарат ранее выкуплен.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.