Можно ли списать старые товары после перехода УСН на «доходы минус расходы»

В исходном разборе товары, оплаченные на объекте «доходы», не списываются после смены объекта. Для другой оплаты важны реализация и документы.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-11-17

Короткий ответ

В разборе от 17 ноября 2025 года стоимость товаров, приобретённых и оплаченных на УСН «доходы», не предлагается включать в расходы только потому, что их продали после перехода на «доходы минус расходы».

Важно отделить дату оплаты от даты реализации. Само наличие большого товарного остатка на переходную дату не означает, что всю его стоимость можно сразу списать.

Какие старые затраты ограничены

Источник применяет пункт 4 статьи 346.17 НК РФ к расходам периода, когда предприниматель использовал объект «доходы».

Поэтому нельзя просто перенести подтверждённые банковскими выписками старые покупки в новую расходную часть. Документы показывают факт покупки, но ещё не отменяют ограничение, связанное с периодом применения прежнего объекта.

Ответ отражает рассматривавшуюся на дату подготовки редакцию. Для фактического расчёта после перехода нужно проверять применимые переходные правила на соответствующий период.

Когда оплата после перехода имеет значение

Если товары оплачены уже после смены объекта налогообложения, исходный разбор допускает учёт при выполнении условий подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17.

Для товаров, приобретённых для перепродажи, нужно подтвердить не только оплату, но и необходимые обстоятельства реализации. Поэтому разные группы остатков могут иметь разный результат. Объединять их в одну сумму без истории поступления и оплаты нельзя.

Нужен ли предпринимателю полный бухучёт

В разобранном подходе для ИП налоговый учёт в КУДиР не равен обязанности вести полный бухгалтерский учёт организации.

Однако при объекте «доходы минус расходы» предпринимателю всё равно нужны сведения, позволяющие правильно определить расход: документы поставщика, даты оплаты, поступления и продажи товаров.

Что делать с товарами без документов

Пункт 1 статьи 252 НК РФ требует подтверждения расхода. Если документы на часть товаров отсутствуют, сам факт нахождения их на складе не доказывает сумму, которую можно учесть.

Перед переходом полезно разделить остатки по истории оплаты и наличию подтверждений. Это позволяет увидеть, какие затраты ограничены прежним объектом, а какие требуют проверки условий признания уже в новом периоде.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.