Нужно ли переносить офис и склад при переезде ИП в Удмуртию ради ставки УСН?

В исторической ситуации местный офис и сотрудники не требовались. Право на ставку связывалось с условиями регионального закона и настоящим переездом, а не формальной сменой адреса.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2022-04-05

Короткий ответ

Для рассматриваемого переезда в Удмуртию в 2022 году офис в Ижевске и местные сотрудники не были обязательным условием пониженной ставки УСН. ИП мог сохранить офис в Тамбове и склад в Москве. Но переезд и регистрация по месту жительства должны были быть настоящими: формальная смена адреса ради налога создавала риск спора.

Это исторический ответ от 5 апреля 2022 года для предпринимателя, торговавшего через интернет. Он не подтверждает право на такие же ставки при переезде в другой год: региональные условия и федеральные правила нужно проверять для соответствующего периода.

Где ИП платит налог после переезда

В рассматриваемом порядке ИП ставили на налоговый учёт по месту жительства на основании сведений государственного реестра. Правило предусмотрено п. 3 ст. 83 НК РФ. Передача сведений о смене места жительства происходила между государственными органами, без отдельного сообщения предпринимателя о таком изменении.

Налог и авансовые платежи по УСН уплачивали по месту жительства ИП по п. 6 ст. 346.21 НК РФ. Наличие покупателей, склада или офиса в другом субъекте само по себе не переносило туда уплату УСН.

Покупка квартиры и регистрация по новому месту жительства – разные события. Для применения описанного порядка важно изменение места жительства и отражение нужных сведений, а не только договор покупки недвижимости.

Какие ставки рассматривались для Удмуртии

Региональное регулирование опиралось на п. 1 ст. 346.20 НК РФ. Закон Удмуртской Республики от 29 ноября 2017 года № 66-РЗ предусматривал для соответствующих ИП, впервые зарегистрированных в республике из-за переезда в 2020–2023 годах, ставку 1% при объекте «доходы» в год регистрации и 3% в следующий год.

По позиции для указанного предпринимателя это означало 1% за 2022 год и 3% за 2023-й. При расчёте за год источник учитывал разъяснения о применении ставки по новому месту жительства к налоговой базе с начала года. Например, соответствующий подход изложен в письме Минфина от 9 марта 2016 года № 03-11-11/13037.

Почему место склада не решает всё

Интернет-торговля позволяет предпринимателю управлять делом из другого города, пока сотрудники работают в офисе и на складе. Для описанной организации работы источник не требовал перенести все операции в Ижевск или нанять там отдельную команду.

Однако отсутствие требования к местному офису не разрешает фиктивную регистрацию. Если предприниматель не собирался жить по новому адресу, инспекция может поставить вопрос о необоснованной налоговой выгоде. При оценке таких обстоятельств учитывается ст. 54.1 НК РФ.

Поэтому сохраните подтверждения реального переезда и объяснение того, как работает бизнес после него. Выбор региона с более низкой ставкой сам по себе не доказывает нарушение, но источник не исключал претензий проверяющих даже при описанной организации работы.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать NDA: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.