Можно ли сохранить УСН после присоединения компании, если работников стало 102?

В 2025 году средняя численность 102 человека сама по себе не лишала компанию УСН. Нужно было также проверить остальные ограничения и порядок учёта показателей после присоединения.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2024-09-30

Короткий ответ

Если после присоединения другой компании средняя численность работников составляет 102 человека, этот показатель сам по себе не мешал применять УСН в 2025 году. Для того периода предельная численность составляла 130 человек.

Но право на упрощёнку нельзя определить только по числу сотрудников. Нужно проверить остальные ограничения и правильно учесть показатели реорганизованной компании. Здесь разобраны изменения, которые обсуждались в сентябре 2024 года для работы с 2025 года.

Почему 102 человека не означают потерю УСН

Ограничения установлены пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. Важно определять среднюю численность за соответствующий период. Количество сотрудников в день завершения присоединения и нужный для налогообложения показатель могут различаться.

Если в штате стало 102 человека, сначала рассчитайте показатель по применимым правилам, а затем сопоставьте его с пределом. Не следует ни автоматически признавать нарушение, ни считать, что любая формально указанная в штатном расписании цифра уже подтверждает соблюдение условия.

Численность 130 человек не появилась впервые в 2025 году. До этого она тоже имела значение для УСН. Однако в 2024 году выход за предел 100 работников мог вести к повышенным ставкам при сохранении права на режим в установленных границах. Это отличается от полной утраты УСН.

Что изменилось со ставками в 2025 году

Закон № 176-ФЗ изменил правила упрощёнки с 2025 года, включая порядок применения ставок. Соответствующее изменение закреплено в пункте 75 статьи 2 закона.

Для компании с объектом «доходы минус расходы» обычная ставка составляла 15%, если не применялась предусмотренная региональным законом ставка. Сам факт численности 102 человека в 2025 году не означал необходимость использовать прежнюю повышенную ставку 20%.

Поэтому расчёт за 2024 год и расчёт за 2025 год нельзя делать по одной схеме только потому, что количество работников осталось одинаковым.

Что ещё проверить после присоединения

Проверьте доходы, стоимость основных средств, состав участников и другие ограничения для применения режима. Само присоединение может изменить несколько показателей одновременно. Вопрос о соблюдении численности не отвечает, например, на вопрос о превышении доходного лимита.

Также выясните, какая организация продолжает деятельность, когда завершилась реорганизация и какие показатели должны учитываться при расчётах. Нельзя оценивать компанию так, будто присоединённый бизнес не добавил ей ни имущества, ни деятельности.

Если условие применения УСН нарушено, последствия определяются пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ. Отдельно нужно проверить обязанности по НДС: сохранение УСН с 2025 года само по себе не означает освобождения от этого налога.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.