Какая ставка НДС применяется к работам, принятым в 2026 году после аванса 2025 года?

В рассмотренной позиции к работам, принятым заказчиком в 2026 году, применяется НДС 22%. Аванс 2025 года с прежним налогом не сохраняет ставку 20% для последующей сдачи результата.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2026-02-24

Короткий ответ

По работам, которые заказчик принимает в 2026 году, в описанной позиции применяется НДС 22%. То, что договор подписан в 2025 году и аванс перечислен с НДС 20%, не сохраняет прежнюю ставку на последующую сдачу результата.

Ключевое событие здесь – приёмка выполненных работ заказчиком. Ответ подготовлен 24 февраля 2026 года для перехода основной ставки НДС с 20% на 22%.

Почему аванс не решает всё

Предоплата и передача готового результата происходят в разные моменты. Получение аванса до 1 января 2026 года отражается по правилам того периода, но сдача работ после этой даты требует расчёта налога с учётом новой ставки.

Поэтому нельзя оставить 20% в документах на выполненные работы только потому, что такая цифра стоит в договоре или первоначальном счёте. В рассматриваемой ситуации договорный год не совпадает с годом приёмки.

В исходной позиции использован подход ФНС при прежнем повышении ставки: аванс до изменения не освобождает последующую реализацию от новой ставки. Это объяснение относится к налоговому расчёту, а не устанавливает автоматически, кто из сторон должен экономически покрыть разницу в цене.

Какая дата важна для работ

Акт сдачи-приёмки подтверждает передачу результата. Для НДС при выполнении работ в рассмотренном ответе существенна дата его подписания заказчиком.

В строительных документах могут использоваться КС-2 и КС-3; формы акта и справки утверждены отдельно. Если эти документы и УПД подписаны в 2026 году, описанный вывод требует ставки 22%, даже когда физически работы выполнялись в предыдущем году.

Например, подрядчик закончил работы в конце декабря, а заказчик принял результат в январе. Один только декабрьский срок окончания в договоре не заменяет фактическую приёмку. Нужно сопоставить акты и даты подписания, а не исходить лишь из графика работ.

Что проверить в комплекте документов

Установите, когда результат действительно был сдан и принят. Посмотрите, относятся ли имеющиеся акты к окончательной приёмке или к иной стадии исполнения, и не противоречат ли их даты УПД.

После этого проверьте отражение аванса и налога с реализации как отдельных событий. Прежняя сумма НДС в авансовых документах не является готовой суммой налога по акту 2026 года.

Также отдельно прочитайте условие о цене. Исходный ответ устанавливает применяемую ставку, но не даёт универсального решения о повышении договорной суммы, доплате заказчика или порядке изменения контракта.

Где проходит граница вывода

Этот ответ касается работ, для которых подтверждение передачи результата связано с приёмкой. Нельзя без проверки перенести его на длящиеся услуги, фактически потреблённые в декабре, но оформленные позднее.

Если документы показывают приёмку в 2025 году, ситуация уже отличается. Для описанных же актов 2026 года аванс с прежними 20% не служит основанием оставить старую ставку.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.