Как облагать НДС плату за передачу договора, если старому покупателю возвращают аванс?
В описанной позиции плата за передачу прав облагается НДС 22% в общем порядке, а новый покупатель может заявить вычет. Однозначная гражданско-правовая квалификация сделки по условиям вопроса не дана.
Короткий ответ
Если прежний покупатель получает отдельную плату за передачу договора, а поставщик возвращает ему прежний аванс, эту плату в рассмотренной позиции предлагается облагать НДС в общем порядке по ставке 22%. Новый покупатель вправе рассматривать предъявленный налог как обычный входной НДС и заявлять вычет при выполнении его условий.
Это позиция на 27 февраля 2026 года для конкретной конструкции: договор на оборудование с монтажом передаётся по трёхстороннему соглашению, прежний аванс возвращается, новый покупатель перечисляет собственный. Однозначно назвать сделку передачей денежного или неденежного требования только по этим данным нельзя.
Что здесь передаётся и оплачивается
Передача договора охватывает права и обязанности стороны одновременно. К ней применяются правила об уступке требования и переводе долга (ст. 392.3 ГК РФ).
В описанном соглашении прежний аванс не остаётся у поставщика в счёт обязательств перед новым покупателем. Поставщик возвращает деньги первому покупателю, а второй платит заново. Поэтому требование «отработать» ранее перечисленный аванс фактически не передаётся вместе с этой суммой.
Отдельные 100 тысяч рублей – плата за передачу договорной позиции. Не следует объединять её с авансом 70 миллионов рублей только потому, что все расчёты связаны с одним договором стоимостью 100 миллионов. Разное назначение платежей влияет на выбор налогового правила.
Почему предлагается общий порядок НДС
Передача имущественных прав в России входит в объект обложения НДС. Статья 155 НК РФ устанавливает специальные способы определения базы для отдельных видов прав, но прямо совпадающего случая в ней не предусмотрено.
В исходной позиции рассматривается применение п. 5 ст. 155 НК РФ, посвящённого правам, связанным с заключением договора, и арендным правам. По нему база определяется в общем порядке статьи 154. Это предложенная квалификация для расчёта налога, а не утверждение, что гражданско-правовой вид сделки бесспорно установлен.
Дополнительно общий подход к выручке при передаче всех прав и обязанностей без отдельного правила статьи 155 показан в письме Минфина от 1 декабря 2022 года № 03-07-08/117747. Оно касается лицензионного договора и используется как сходное разъяснение, а не как ответ именно о поставке оборудования.
Когда новый покупатель может принять налог
Вычет НДС по приобретённым правам в рассматриваемой позиции допускается в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ). Но это не обещание автоматического возврата всей суммы: нужно проверить обычные условия применения вычета и документы.
Есть важная оговорка. Подп. 6 п. 2 ст. 170 НК РФ запрещает вычет для перечисленных там категорий имущественных прав и требует учитывать налог в их стоимости. Предлагаемый для этой ситуации пункт 5 статьи 155 в данном перечне не указан.
Что закрепить в расчётах
Из соглашения должно быть ясно, за что платят прежнему покупателю, кто возвращает аванс и кто вносит новую предоплату. Сопоставьте это с фактическими банковскими операциями и документами по НДС.
Если вместо возврата используется зачёт или передаётся самостоятельное требование возвратить деньги, фактическая конструкция уже отличается от рассмотренной. Тогда нельзя без дополнительного анализа применять тот же вывод о налоговой базе и вычете.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Становится ли покупатель исключительного права у российской компании агентом по НДС?
- Когда восстановить НДС с аванса, если поставщика заменили переводом долга?
- Как ИП учитывать возврат бракованного импортного товара и денег поставщика?
- Нужно ли начислять НДС на неустойку, которую покупатель получает за просрочку поставки?
- Как оформить возврат товара, проданного на патенте, после перехода на общий режим?
