Нужно ли начислять НДС при подарке сертификатов сотрудникам

По позиции Минфина безвозмездная передача купленных сертификатов сотрудникам облагается НДС. Праздничный повод не создает освобождения.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-10-27

Короткий ответ

Да. В рассмотренной ситуации организация на УСН, которая платит НДС и дарит сотрудникам купленные подарочные сертификаты, должна начислить налог при их передаче.

Это безвозмездная передача. То, что сертификаты вручены к празднику и сотрудники ничего за них не платят, само по себе не освобождает операцию от НДС.

Почему сертификат учитывают для НДС

Сертификат дает держателю право получить у его эмитента товары, работы или услуги в пределах номинальной стоимости. Поэтому для налогового вопроса недостаточно воспринимать его как красивую открытку или бумажный подарок.

В письме от 14 марта 2022 года № 03-07-11/18542 Минфин разъяснил: при бесплатной передаче третьим лицам сертификатов, ранее приобретенных у их эмитента, нужно исчислять НДС.

Консультация от 27 октября 2025 года применяет эту позицию к сертификатам для работников организации.

Почему праздничный подарок не дает льготу

Такая операция не указана ни среди операций, которые не признаются объектом НДС по пункту 2 статьи 146 НК РФ, ни среди освобожденных операций по статье 149 НК РФ.

Поэтому аргумент «мы ничего не продали» здесь недостаточен. Для НДС бесплатная передача тоже может создавать обязанность начислить налог.

Что этот вывод не решает

Ответ касается приобретенных у эмитента сертификатов и их дальнейшего подарка сотрудникам. Он не разбирает выпуск собственных сертификатов, скидочные карты или оформление займа.

Также отдельно нужно определить налоговую базу, применяемую ставку и отражение операции в декларации. Исходная консультация не дает расчета для этих вопросов, поэтому вывод о необходимости НДС нельзя подменять произвольной формулой.

Учет НДФЛ с подарка сотруднику – другой вопрос. Возможные правила и льготы по НДФЛ сами по себе не являются основанием не начислять НДС.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.