Какие налоги возникают при покупке патентного права у компании из США?

В позиции от 7 июня 2024 года полное приобретение права на изобретение может освобождаться от НДС, но требует подтверждения объекта и раздела 7 декларации. Вознаграждение за отчуждение права американской компании без постоянного представительства не облагается у источника.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2024-06-07

Короткий ответ

По позиции от 7 июня 2024 года покупка права у иностранной компании имеет место реализации в России. Но если приобретаемый объект действительно относится к изобретению, передача исключительного права освобождается от НДС. Тогда удерживать и перечислять агентский НДС не нужно, однако исходный ответ требует декларацию с разделом 7.

Вознаграждение американской компании за полное отчуждение права, не образующее её постоянного представительства в России, по этой позиции не облагается налогом у источника. Для обоих выводов существенны документы: «патент на формулу» должен подтверждать охраняемое изобретение, а договор – передачу права целиком.

Как определить НДС

Подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ связывает место реализации передачи патентов и аналогичных прав с деятельностью покупателя. Российский приобретатель делает местом реализации территорию России. Само применение УСН не освобождает от обязанностей налогового агента, когда они возникают.

Однако подпункт 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает передачу исключительных прав на изобретения и перечисленные в норме результаты. Применение льготы в данном вопросе не считается доказанным только названием предмета договора.

По пункту 1 статьи 1350 ГК РФ изобретением может быть техническое решение, относящееся к веществу, способу либо их применению. Поэтому химическое соединение и способ использования потенциально соответствуют этой категории. Нужно изучить патент и документы продавца, при необходимости получить пояснения о том, что именно охраняется.

В исходном ответе не найдено официальных разъяснений или судебных актов, подтверждающих льготу именно для описанной формулы. Это условный экспертный вывод: освобождение действует, если квалификация объекта подтверждается.

Какая отчётность остаётся

Исходный разбор, ссылаясь на письмо ФНС России от 20 февраля 2017 года № СД-4-3/3123@, требует подать декларацию по НДС и заполнить раздел 7 даже при освобождении покупки у иностранной организации.

Для действовавшей в 2024 году формы указаны код 1011212, сумма вознаграждения в графе 2 и прочерки в графах 3 и 4. Назван срок не позднее 25-го числа месяца после квартала. Эти реквизиты относятся к историческому разбору; при фактической подаче нужно использовать форму и порядок своего периода.

Почему отчуждение отличается от лицензии

При передаче исключительного права в полном объёме российская организация становится правообладателем. По лицензионному договору она получает лишь разрешение использовать объект в оговорённых пределах.

Доход за использование или предоставление права использования входит в отдельную категорию статьи 309 НК РФ. Полное отчуждение имущественного права исходная позиция относит к пункту 2 статьи 309: налог у источника не удерживается, если деятельность не создаёт постоянного представительства иностранной компании в России.

Поэтому нельзя применять вывод к договору, который назван покупкой патента, но фактически даёт ограниченную лицензию. Важно содержание передаваемых прав, а не только заголовок.

Для США исходный ответ учитывает приостановление ряда положений налогового договора с 2023 года и опирается на российские нормы. Это вывод на июнь 2024 года при отсутствии представительства и полном отчуждении; нынешние международные условия отдельно не проверялись.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.