ИП потерял патент в 2025 году: может ли НДС возникнуть за прежние месяцы

В исторической ситуации утрата патента приводит к пересчёту с начала периода патента; НДС при переходе на УСН нужно оценивать за этот период.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-10-12

Короткий ответ

Да, по рассмотренным в консультации от 12 октября 2024 года правилам для 2025 года утрата права на ПСН могла потребовать пересчёта с начала периода, на который выдан патент. Нельзя автоматически ограничить НДС только месяцем, в котором обнаружено превышение дохода.

Ответ касается исторической ситуации предпринимателя, совмещавшего патент и УСН. Порог 60 млн рублей и выводы для 2025 года нельзя без проверки переносить на другие годы.

Пока патент применяется правомерно

Пункт 10 статьи 346.43 НК РФ предусматривал освобождение от НДС по патентной деятельности, но с исключениями. Например, отдельно оценивают импорт, деятельность вне патента и операции, в которых ИП выступает налоговым агентом по НДС.

Поэтому фраза «на патенте платим только стоимость патента» не описывает абсолютно все возможные обязанности. Сначала нужно подтвердить, что патент вообще может применяться и конкретная операция им охвачена.

Что меняется при утрате права

По пункту 6 статьи 346.45 НК РФ при предусмотренных нарушениях право на патент считается утраченным с начала налогового периода, на который он выдан. Если предприниматель одновременно применял УСН, последствия оценивают по этому режиму.

С 2025 года закон № 176-ФЗ изменил правила НДС для УСН. В исходном вопросе доход за 2024 год уже превышал 60 млн рублей. Источник исходил из отсутствия основания для освобождения по этому лимиту и связал НДС после утраты патента с началом соответствующего периода.

Если патент начинался 1 января 2025 года, исторический вывод относился к началу 2025 года. Это отличается от добровольного перехода по окончании патента: утрата права действует по специальным правилам пересчёта.

Какие документы собрать

Нужны срок патента, момент и основание нарушения, подтверждение применения УСН и расчёт доходов по совмещаемым режимам. При проверке предельного дохода нельзя игнорировать поступления по одному из них только потому, что продажи временно шли на патенте.

Пункт 7 статьи 346.45 НК РФ содержит отдельные правила пересчёта упрощённого налога и учёта уплаченной стоимости патента. Их не следует смешивать с порядком самого НДС или воспринимать как общее освобождение от любых пеней.

Главная практическая задача – заново проверить операции всего затронутого периода, а не просто включить НДС в чеки и документы на будущее.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.