Какие налоги платить в перерыве между патентами после отказа от УСН?
При отсутствии УСН доход в период без патента оценивается по общему режиму. Ставка НДФЛ зависит от вида дохода и налогового года, а НДС проверяется отдельно.
Короткий ответ
Если ИП отказался от УСН, а патент закончился, перерыв до нового патента не становится безналоговым периодом. В позиции от 28 марта 2025 года поступления в такой промежуток относили к общей системе с оценкой НДФЛ и НДС.
В рассматриваемом случае прежний патент действовал до 24 декабря 2024 года, новый – с 20 января 2025 года. Общий режим после окончания первого патента начинался с 25 декабря. Кроме того, полученный доход не относился к образовательной деятельности, на которую выдавался патент. Его нельзя автоматически включить в стоимость образовательного патента.
Почему прежняя упрощёнка не возвращается
Пункт 1 статьи 346.45 НК РФ связывает патент с определённым видом деятельности. Он не распространяется на любые поступления предпринимателя. Окончание срока патента влечёт снятие с соответствующего учёта по пункту 2 статьи 346.46 НК РФ.
Если УСН продолжает действовать, непатентные доходы могут оцениваться иначе. Здесь от неё ранее отказались, поэтому оснований считать весь промежуток автоматически покрытым УСН эксперты не увидели.
Как определить НДФЛ и НДС
Сначала установите характер дохода и разделите поступления по календарным годам. Исходный ответ не называл вид дохода и условно относил его к основной налоговой базе. Для 2025 года в нём упоминалась шкала 13–22% по пункту 1 статьи 224 НК РФ. Эту шкалу нельзя механически распространить на поступления декабря 2024 года: расчёт каждого года требует правил соответствующего периода.
НДС проверяют отдельно. Подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ связывает его с реализацией товаров, работ и услуг. Для расчёта важны операции и даты, а не только наличие денег на счёте. Нужно выяснить, что именно продано или оказано, когда возник объект налогообложения и как согласована цена.
Соберите патенты, уведомление об отказе от УСН, договоры, первичные документы и банковские выписки. Эксперты не нашли полностью аналогичных официальных разъяснений и рекомендовали получить письменную позицию налогового органа или Минфина. Исторический ответ не определяет единую ставку для неизвестного дохода сразу за два года.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужен ли новый переход на УСН для розницы после патента и куда платить НДФЛ?
- Как ИП на УСН считать стоимость имущества и учитывать землю?
- Оплата старых услуг пришла после перехода с УСН на патент: какой налог?
- С какого момента пересчитывать УСН при утрате годового патента из-за выручки
- Можно ли заявить о прекращении патентной деятельности и сразу продолжить её на УСН
