Можно ли заявить о прекращении патентной деятельности и сразу продолжить её на УСН

В позиции августа 2023 года такой способ не считается допустимым добровольным отказом от патента. Если деятельность фактически продолжалась, заявление могут аннулировать, патент признать действующим, а налоговые обязательства пересчитать.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2023-08-09

Короткий ответ

Заявлять о прекращении деятельности на ПСН, когда она фактически продолжается без перерыва, рискованно. В позиции от 9 августа 2023 года это не признаётся допустимым способом добровольно заменить действующий патент на УСН.

По мнению экспертов, если налоговая установит, что предприниматель не прекращал патентную деятельность, заявление могут аннулировать, патент признать действующим, а налоговые обязательства пересчитать. Уплата налога по УСН сама по себе не устраняет эту проблему.

Какие основания действительно предусмотрены

Глава 26.5 НК РФ различает окончание срока патента, утрату права на режим из-за нарушения условий и прекращение самой деятельности, к которой применялся патент.

Для нарушения ограничений действует пункт 6 статьи 346.45 НК РФ. В этом случае источник указывает на утрату права с начала налогового периода, на который выдан патент. Это самостоятельное основание, а не вариант произвольного выбора более выгодного режима.

Прекращение патентной деятельности рассматривается в пункте 8 статьи 346.45 НК РФ. Эксперты понимают его как реальное полное прекращение соответствующей деятельности. Возможности отказаться от патента до истечения его срока только по желанию предпринимателя источник не находит.

Почему название заявления не решает вопрос

Если магазин продолжает работать, покупатели обслуживаются, а выручка поступает как прежде, переход в учёте с обозначения «ПСН» на «УСН» не доказывает прекращения торговли. Для оценки важны фактические обстоятельства.

Поэтому перед подачей заявления следует ответить на простой вопрос: прекращается ли деятельность в действительности или меняется только способ расчёта налога? Во втором случае предложенная схема прямо попадает в обозначенный экспертами риск.

Источник не устанавливает автоматического штрафа определённого размера за любой такой случай. Его конкретный вывод – возможность восстановления действия патента и пересчёта налогов. Дополнительные последствия требуют оценки обнаруженных обстоятельств.

Можно ли затем возобновить работу

Реальное прекращение деятельности не означает вечного запрета заниматься ею снова. Эксперты допускают, что предприниматель сначала действительно останавливает работу, а затем по объективным причинам возобновляет её в том же календарном году.

Однако в ответе не назван универсальный минимальный срок перерыва, после которого любая схема становится безопасной. Формальную паузу ради смены режима не следует приравнивать к описанному случаю. Решение о прекращении и последующем возобновлении должно соответствовать тому, что происходило на практике.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.