ИП перешёл с НПД на патент в октябре: почему взносы начислены за весь год?

Законный период НПД не включается в обязательные фиксированные взносы. После перехода размер считают за оставшуюся часть года по подтверждённой дате.

Civius, юридическая компания Елена Соколова, юрист; правовая позиция на 2025-01-20

Короткий ответ

Если ИП законно применял НПД с начала 2024 года до 13 октября, а обязанность платить фиксированные взносы возникла с 14 октября, начислять их за весь год необоснованно. За период применения НПД действует установленное законом освобождение от обязательных взносов за себя.

После выхода из режима размер определяют за соответствующую часть года: за полные месяцы и пропорционально дням неполного месяца. Но нужно проверить фактическую дату снятия с НПД или утраты права. Она должна подтверждаться данными налогового учёта, а не только предположением предпринимателя.

Почему НПД меняет период расчёта

Часть 11 статьи 2 Закона №422-ФЗ освобождает соответствующих ИП от статуса плательщика взносов за период НПД. Поэтому сам факт, что человек весь год числился предпринимателем, не делает весь год расчётным периодом обязательных фиксированных взносов.

Для прекращения НПД часть первая статьи 15 того же закона связывает начало расчёта с утратой права на режим или снятием с учёта при добровольном отказе. Эти основания и их даты нужно различать.

В описанном примере при подтверждённой дате 14 октября в расчёт попадут часть октября, ноябрь и декабрь. Период с января до законного завершения НПД не должен добавляться как обычная предпринимательская деятельность на другом режиме.

Почему нельзя одновременно оставить НПД и патент

Закон запрещает сочетать НПД с другими специальными налоговыми режимами. Это предусмотрено пунктом 7 части второй статьи 4 Закона №422-ФЗ.

При переходе на патент предприниматель может подать заявление о снятии с НПД. Если он этого не сделал и начал несовместимую деятельность на ПСН, налоговый орган должен оценить утрату права и снять его с учёта по предусмотренному порядку. Отсутствие собственного заявления не означает, что два режима можно продолжать совместно.

Поэтому при споре с начислением нужно выяснить, какая дата отражена налоговым органом и нет ли ошибки в обработке смены режима.

Что делать с начислением за полный год

Следует сопоставить сведения о НПД, дату начала патента, карточку начислений и перечисленные средства. Затем обратиться в налоговую с просьбой проверить период и расчёт, приложив документы о применении и прекращении режима.

Указанная в вопросе уплаченная сумма на ЕНС сама по себе не доказывает правильность начисления конкретных взносов: деньги могли учитываться по другим обязанностям или распределяться иначе. Нужно сверять вид обязательства и период, а не только остаток счёта.

Полная годовая сумма 49 500 рублей относится к 2024 году. Её нельзя применять к другим годам без проверки. В рассматриваемом случае спор решается прежде всего корректным определением периода обязательных взносов, а не заменой одной годовой суммы другой.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Подготовить дополнительное соглашение: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.