Можно ли уменьшить УСН на взносы за год, когда предприниматель был на ОСН

Эксперты допускают уменьшение УСН, но при сочетании с патентом есть спор о распределении взносов. Официального ответа на переходную ситуацию нет.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-10-17

Короткий ответ

По экспертной позиции, уменьшить УСН можно. Но в рассматриваемой переходной ситуации этот вывод нельзя считать бесспорным: официального разъяснения именно по ней в консультации не найдено.

ИП в 2024 году применял ОСН и ПСН, а с 2025 года – УСН «доходы» и патент. В 2025 году он уплатил дополнительные взносы 1% с доходов за 2024 год. Вопрос касается уменьшения УСН именно на эти взносы.

Почему эксперты допускают уменьшение

Статья 346.21 НК РФ позволяет ИП на УСН «доходы» уменьшать налог и авансовый платеж на предусмотренные взносы за себя. Для патента есть отдельная норма в статье 346.51.

По разобранным на 17 октября 2025 года правилам дополнительные взносы за 2024 год можно учитывать в 2024 или 2025 году. При этом НК РФ не содержит специального запрета для случая, когда предприниматель сменил режим.

Из этого эксперты делают вывод о допустимости уменьшения УСН в 2025 году. Одна и та же сумма взносов не должна использоваться для повторного уменьшения налогов.

В чем риск при наличии патента

В письме ФНС от 7 февраля 2022 года приведен подход к пропорциональному распределению взносов между УСН и ПСН по долям доходов.

Если применить такую логику к доходам прошлого года, на УСН ничего не придется: в 2024 году этого режима у ИП не было. По этой трактовке спорные взносы могут уменьшать патент, а не УСН.

Исходная консультация подчеркивает, что такой вывод прямо из текста НК РФ не следует. Поэтому она приводит обе позиции, а не обещает отсутствие налогового спора.

Как определиться до расчета

Соберите сведения о доходах по режимам, годе начисления взносов и их ранее использованной сумме. Отдельно проверьте распределение, прежде чем уменьшать налог.

Для письменного ответа по своим обстоятельствам можно обратиться в Минфин или налоговый орган: такое право связано со статьей 34.2 НК РФ. В запросе важно описать переход с ОСН, сохранение патента и год, за который начислены взносы.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.