Можно ли на УСН учесть взносы за работников патентной деятельности, оплаченные после перехода с ПСН?
Нет, если взносы относятся к работникам деятельности на ПСН. Их оплата в 2024 году после перехода на УСН не меняет принадлежность расходов к патентной деятельности.
Короткий ответ
Нет. Если взносы начислены за работников, занятых в деятельности на ПСН, учесть их в расходах УСН «доходы минус расходы» нельзя только потому, что оплата произошла после перехода на УСН.
Такова позиция от 25 марта 2024 года для взносов за декабрь 2023 года, которые налоговая списала в январе 2024 года. Значение имеет связь взносов с прежней деятельностью, а не только год их перечисления.
Почему дата оплаты не решает вопрос
ПСН применялась к той деятельности, в которой работали сотрудники. Затраты на соответствующие взносы относятся к этой деятельности.
Пункт 8 статьи 346.18 НК РФ предусматривает, что доходы и расходы по видам деятельности на патенте не включаются в налоговую базу по УСН. Источник применяет это правило и к взносам с выплат соответствующим работникам.
Следовательно, поздняя оплата не делает расход связанным с УСН. Увольнение всех работников в декабре тоже не меняет того, в какой деятельности возникли выплаты, с которых начислены взносы.
Что проверить по списанной сумме
Сопоставьте январское списание с начислениями за декабрь и сведениями РСВ. Убедитесь, что речь действительно о взносах с выплат работникам патентной деятельности, а не об иной сумме.
Если в учёте объединены разные взносы, их нужно сначала определить по основаниям. Из рассмотренного запрета нельзя делать вывод по суммам, относящимся к иной деятельности, либо по собственным фиксированным взносам предпринимателя: эти вопросы краткий источник отдельно не разбирает.
Также он не разрешает вопрос, можно ли поздно оплаченные взносы учесть при уменьшении самого патента или исправить ранее поданные сведения. Отсутствие права включить их в УСН не означает автоматически наличие либо отсутствие другого способа налогового учёта.
В рассматриваемой ситуации сохраняйте документы о периоде начисления и занятости работников. Они объясняют, почему списание в январе не должно быть перенесено в расходы УСН лишь по календарной дате оплаты.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Можно ли заявить о прекращении патентной деятельности и сразу продолжить её на УСН
- Оплата старых услуг пришла после перехода с УСН на патент: какой налог?
- Как в марте 2023 года уменьшали патент на взносы, перечисленные на ЕНС?
- ИП перешёл с НПД на патент в октябре: почему взносы начислены за весь год?
- Как уменьшить патент за 2023 год на страховые взносы
