Могут ли отказать ИП в патенте из-за утраты налогового резидентства?

В рассмотренном порядке утрата налогового резидентства не была самостоятельным основанием отказа в патенте. Условия ПСН и заявление проверяются отдельно.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2022-03-11

Короткий ответ

Утрата налогового резидентства сама по себе не была основанием для отказа ИП в выдаче патента по рассмотренным правилам. Для патентной системы нужно соблюдать её собственные условия и порядок подачи заявления. Длительное нахождение за границей не заменяет такую проверку, но и не добавляет новое основание отказа.

Это позиция от 11 марта 2022 года. Речь о налоговом патенте для деятельности ИП, а не о документе для работы иностранного гражданина. Автор ответа не нашёл официальных разъяснений или аналогичного судебного спора и предложил заранее уточнить ситуацию в инспекции.

Российский паспорт не определяет налоговый статус

Налоговый резидент для НДФЛ определяется по фактическому нахождению в России. Общее правило ст. 207 НК РФ – не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, с учётом предусмотренных этой статьёй особенностей.

Гражданин России может не соответствовать этому критерию, а иностранный гражданин – соответствовать. Поэтому гражданство, регистрация по адресу и сам статус ИП не подтверждают нужное количество дней.

Период за границей нужно оценивать применительно к правилу о днях нахождения в РФ, а не объявлять любую длительную поездку автоматической утратой статуса. Также налоговое резидентство нельзя смешивать с понятиями валютного законодательства: они служат разным задачам.

Как инспекция может проверить пребывание

По ст. 82 НК РФ налоговый контроль включает проверки, получение объяснений, сопоставление учётных данных и другие предусмотренные формы. Государственные органы могут обмениваться необходимой информацией.

Из отсутствия отдельного обязательного уведомления об утрате налогового резидентства нельзя сделать вывод, что инспекция не сможет установить обстоятельства. В конкретной проверке сведения о пребывании могут потребоваться для правильного расчёта НДФЛ.

Источник не описывает сплошной постоянный контроль статуса каждого ИП. Но это не обещание незаметности: вопрос может возникнуть при индивидуальной проверке. Документ о подтверждении российского резидентства для применения международных налоговых правил – отдельная процедура, а не обязательное уведомление о любой поездке.

Почему патент проверяют по своим правилам

Перечень оснований отказа в выдаче патента установлен п. 4 ст. 346.45 НК РФ. В рассмотренной позиции он не включал утрату налогового резидентства как самостоятельное основание.

При этом заявление нужно подать по правилам п. 2 ст. 346.45 НК РФ, а деятельность должна отвечать требованиям ПСН. Нельзя заменить эти условия рассуждением «нерезидентам патент не запрещён».

Для необычной ситуации с длительным проживанием за границей полезно письменно изложить инспекции фактические обстоятельства: где ведётся деятельность, какой патент запрашивается и за какой период. Это поможет обсудить конкретные условия, не смешивая их с правилами НДФЛ.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор ГПХ: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.