Может ли ИП строить дом на патенте, если договор с гражданином заключает агент

По позиции июля 2023 года ИП в Московской области может применять патент, если сам строит дом для гражданина, а ООО только заключает договор и принимает деньги как агент. Возможность налогового спора источник прямо сохраняет.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2023-07-04

Короткий ответ

По экспертной позиции от 4 июля 2023 года – да. В рассмотренной схеме ИП сам строит жилой дом для гражданина в Московской области. ООО выступает агентом: заключает договор от своего имени, принимает оплату и перечисляет её предпринимателю за вычетом своего вознаграждения.

Авторы считают, что такая организация расчётов не лишает ИП патента на строительство. Однако они прямо сохраняют риск разногласий с налоговой, поэтому это нельзя представлять как бесспорное разрешение для любой посреднической схемы.

Какие обстоятельства поддерживают патент

Региональный закон допускал строительство соответствующих жилых зданий на ПСН. Источник ссылается на Закон Московской области № 164/2012-ОЗ и изменения, внесённые статьёй 2 Закона № 165/2016-ОЗ.

В фактической ситуации важно, что ООО не выполняет строительные работы. Их выполняет ИП как принципал, а конечный результат предназначается гражданину. Деньги за строительство также рассматриваются как средства предпринимателя; доход посредника составляет агентское вознаграждение.

Таким образом, наличие ООО в подписанном с гражданином договоре не означает автоматически, что предприниматель выполнил работы именно для ООО как самостоятельного заказчика строительства.

Почему договорная роль агента имеет значение

По статье 1005 ГК РФ агент может заключать сделку от собственного имени, хотя действует за счёт принципала. Тогда гражданские права и обязанности по сделке возникают у агента.

Это правило не отменяется налоговым выводом экспертов. Нужно различать сторону договора с гражданином и фактическую деятельность, доход от которой оценивается для применения патента.

Агент должен представлять отчёты по статье 1008 ГК РФ. Договоры, отчёты и расчёты должны подтверждать именно посредничество, а не продажу ООО собственных строительных работ с привлечением субподрядчика по иной модели.

Откуда возникает риск спора

Источник отмечает старые разъяснения, ограничивавшие региональные бытовые услуги заказами граждан. Одновременно он использует более поздний подход Верховного суда к строительным работам для организаций и считает его применимым к обсуждаемому виду работ.

Это дополнительное обоснование позиции, но не утверждение, что суд уже рассмотрел абсолютно такую же агентскую схему.

Практически нужно сохранить документы о фактическом выполнении работ ИП, получении им строительного дохода и отдельной оплате агента. При существенном риске источник предлагает запросить письменное разъяснение Минфина по полной схеме.

Следование применимому письменному разъяснению может исключать вину в налоговом нарушении. Оно не означает автоматического отсутствия самой обязанности доплатить налог или недоимку, если вопрос будет разрешён иначе.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор подряда: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.