Можно ли перенести убыток присоединенной компании на УСН

При присоединении двух компаний на УСН «доходы минус расходы» убыток может использовать правопреемник. Это уменьшение базы по специальным правилам, а не новый расход.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-09-16

Короткий ответ

Да. В рассматриваемом случае обе компании применяют УСН «доходы минус расходы», поэтому правопреемник может уменьшать свою налоговую базу на убыток присоединенной организации.

Но это не обычная покупка расхода и не автоматическое списание всей суммы сразу. Применяются порядок и условия переноса убытков по статье 346.18 НК РФ.

На чем основано право

Абзац 6 пункта 7 статьи 346.18 прямо предусматривает использование правопреемником убытков организации, прекратившей деятельность из-за реорганизации.

В исходном вопросе компания А присоединяется к компании Б. Если убыток А получен до присоединения при указанном объекте УСН, Б может использовать его в предусмотренном порядке.

Документы должны позволять подтвердить сам убыток и то, что его сумма не была ранее использована.

Когда вывод не подходит

Абзац 8 того же пункта запрещает перенос убытка между УСН и другими налоговыми режимами в описанных законом случаях.

Поэтому нельзя считать, что к компании на УСН всегда переходит любой налоговый убыток ее правопредшественника. Значение имеют режим, на котором он возник, и режим получателя.

Также этот ответ не разбирает все последствия смены объекта внутри УСН. В исходном вопросе обе стороны изначально используют «доходы минус расходы».

Что собрать после присоединения

Передайте расчет убытков по годам, налоговые регистры, подтверждающие доходы и расходы документы и сведения об уже использованных суммах.

Отдельно определите сумму, которую можно применить в конкретном периоде по пункту 7 статьи 346.18. Наличие права на перенос не заменяет проверку его условий.

Ответ основан на консультации от 16 сентября 2025 года и относится к присоединению при одинаковом режиме и объекте налогообложения.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.