Можно ли применять ставку УСН нового региона за весь год переезда

В разобранном переезде 2024 года новая ставка применялась к годовому периоду, включая месяцы до регистрации. Более ранние годы в льготный период не попадали.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2024-10-07

Короткий ответ

В разборе от 7 октября 2024 года предприниматель, переехавший в Удмуртию в сентябре, применяет соответствующую ставку к годовому налоговому периоду, включая часть года до регистрации. Год не делят автоматически на месяцы со старой и новой ставкой.

Ответ относится к переезду 2024 года и рассматриваемым региональным условиям. Для более позднего переезда нужно отдельно проверять изменившиеся ограничения.

Что значит «со дня регистрации»

Источник анализирует закон Удмуртской Республики от 29 ноября 2017 года № 66-РЗ. Формулировка о праве со дня регистрации означает, что льготу можно применять начиная с периода, в котором состоялась соответствующая регистрация.

Она не позволяет распространить право на годы до переезда. Но одновременно не означает, что годовой налог обязательно нужно разделить на два самостоятельных расчёта по разным ставкам.

Почему ставка охватывает весь год

В приведённом подходе на УСН в течение одного налогового периода применяется одна ставка, определяемая с учётом места регистрации на конец года.

Этот вопрос рассмотрен в письме Минфина от 23 мая 2023 года № 03-11-09/46940, доведённом письмом ФНС от 9 июня 2023 года № СД-4-3/7372@.

Поэтому для сентябрьской регистрации 2024 года источник допускает ставку нового региона и к части годового дохода, полученной раньше в том же году.

Что важно подтвердить

Льготная ставка зависит не только от нового адреса. Нужно подтвердить право на соответствующую региональную льготу, дату регистрации и условия её применения.

Фраза «можно с начала года» в этом ответе не означает безусловное право любой организации или ИП на самую низкую ставку региона. Она относится к распределению уже установленного права внутри конкретного налогового периода.

При расчёте за другой год или после нового переезда проверяйте применимую редакцию федеральных и региональных правил. Исторический вывод о 2024 годе нельзя использовать для обхода последующих ограничений.

Нормы и практика

Статья 346.21 НК РФ: исчисление и уплата налога на УСН

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.