Что делать, если бывший работник оказался ИП на НПД вместо указанной в договоре УСН

Доход ИП от бывшего работодателя до истечения двух лет не относится к НПД. Исправление режима в договоре не отменяет ограничение; при отсутствии трудовых отношений ИП сам облагает доход НДФЛ.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2025-06-30

Короткий ответ

Дополнительное соглашение об исправлении ошибочно указанной УСН не позволит обложить этот доход НПД. В описанной ситуации работник уволился в конце июля 2023 года, а работы выполнялись весной 2025 года. Два года после увольнения ещё не истекли.

Для дохода от бывшего работодателя действует специальное ограничение. Поскольку исполнитель зарегистрирован как ИП, рассматриваемая позиция предполагает самостоятельное обложение такого предпринимательского дохода НДФЛ. Организация не становится агентом при условии, что отношения действительно гражданские и признаков трудовых отношений нет.

Почему НПД здесь не подходит

Подпункт 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ исключает из объекта НПД доходы по гражданским договорам с работодателем и бывшим работодателем, если после увольнения прошло менее двух лет.

Регистрация ИП в марте 2025 года не начинает этот двухлетний срок заново и не прекращает его досрочно. Проверяется дата увольнения из организации, которая теперь выступает заказчиком, а не длительность предпринимательского статуса.

Поэтому НПД может применяться исполнителем к другим допустимым доходам, но не ко всем поступлениям без исключения. Наличие статуса самозанятого не делает рассматриваемую оплату доходом, облагаемым этим налогом.

Что исправить в договоре

Уточните с предпринимателем его фактический статус и режим на даты выполнения работ и получения оплаты. Если условие об УСН не соответствовало действительности, его можно привести в соответствие с фактами. Однако соглашение не должно создавать впечатление, что ранее выполненные работы автоматически подпадают под НПД.

Полезно зафиксировать, что исполнитель действует как индивидуальный предприниматель, и корректно определить налоговые обязанности применительно к этому доходу. Простая замена слова «УСН» на «НПД» оставляет главную ошибку: запрещённое для НПД поступление продолжает описываться как допустимое.

При рассматриваемом подходе общий порядок налогообложения такого дохода может сочетаться у ИП с НПД по другим доходам. Это отличается от попытки одновременно применять НПД и другой специальный налоговый режим.

Когда заказчику нужно пересмотреть обязанности

Налоговый агент в этой ситуации не возникает автоматически из-за невозможности применить НПД. Существенно, что исполнитель является ИП и получает доход от реальной предпринимательской деятельности.

Отдельно проверьте фактическую работу. Если человек продолжает выполнять трудовую функцию по установленному работодателем режиму и под его управлением, одного договора с ИП недостаточно для уверенного вывода. Условие об отсутствии признаков трудовых отношений здесь принципиально.

Таким образом, исправьте недостоверное условие договора, но не оформляйте его как подтверждение права на НПД по этой оплате. Двухлетнее ограничение оценивается самостоятельно; вывод об отсутствии обязанности удерживать НДФЛ у заказчика сохраняется только при действительных отношениях с предпринимателем.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор ГПХ: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.