Когда зарубежные суточные освобождены от НДФЛ в пределах 2500 рублей, а когда 3500?

В позиции на декабрь 2025 года предел 2500 рублей относится к загранкомандировке, а 3500 – к зарубежной разъездной работе. Различается правовой характер поездки, а не её страна или название платежа.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2025-12-12

Короткий ответ

В позиции на 12 декабря 2025 года необлагаемый НДФЛ предел 2500 рублей относится к суточным за зарубежную командировку. Предел 3500 рублей относится к соответствующим зарубежным поездкам при разъездном характере постоянной работы.

Выбирать больший предел только потому, что поездка дорогая или проходит за границей, нельзя. Сначала нужно определить её трудовую природу. Эти суммы – границы освобождения от НДФЛ, а не универсально обязательный размер выплаты каждому работнику.

Чем командировка отличается от обычных рабочих поездок

Командировка – временная поездка по распоряжению работодателя для служебного поручения вне постоянного места работы (ст. 166 ТК РФ). В ней работник выполняет отдельное поручение в течение определённого срока.

Суточные компенсируют дополнительные расходы из-за проживания вне постоянного места жительства, отдельно от проезда и проживания. Соответствующие гарантии установлены ст. 168 ТК РФ.

Разъездной характер работы относится к самой постоянной трудовой функции. Человек регулярно исполняет обязанности вне расположения организации или работает в пути. Такие поездки не становятся командировками только из-за выезда в другой город либо государство.

Как определить разъездной характер

Трудовой кодекс не содержит закрытого перечня должностей с таким характером работы. Стороны определяют условия по реальному способу выполнения обязанностей.

Например, одни и те же специалисты постоянно обслуживают объекты работодателя в разных местах. Это может требовать оценки как постоянной разъездной работы. Но редкая поездка офисного работника к клиенту сама по себе не делает всю его должность разъездной.

Критерии рассмотрены в письме Роструда от 12 декабря 2013 года № 4209-ТЗ. Проверьте трудовой договор, установленный режим и фактические обязанности. Одного названия выплаты в расчётном листке недостаточно.

При разъездной работе время поездки в исходной позиции рассматривается как исполнение трудовой функции с обычной зарплатой, а не командировочный период со средним заработком.

Откуда берутся разные пределы НДФЛ

Для работников с разъездной работой ст. 168.1 ТК РФ тоже предусматривает возмещение дополнительных расходов на проживание вне дома. Поэтому слово «суточные» может использоваться в обоих случаях.

Налоговое различие установлено п. 1 ст. 217 НК РФ: в рассматриваемой позиции для загранкомандировок назван предел 2500 рублей, для зарубежных поездок при разъездной работе – 3500 рублей.

Одинаковое назначение компенсации не отменяет различия режимов поездки. Поэтому нельзя обосновать 3500 рублей только ссылкой на то, что в обоих случаях сотрудник живёт вне дома.

Что проверить бухгалтерии и кадровикам

Сначала определите, относится ли поездка к командировке или к постоянной работе с поездками. Затем сопоставьте кадровое оформление, период и начисленные суточные с налоговым пределом соответствующего вида.

Если документы говорят о разовой командировке, а в расчёте использован предел для разъездной работы, нужно выяснить основание такого выбора. Корректное название трудового режима должно соответствовать реальным условиям.

Вывод привязан к указанному периоду законодательства и не устанавливает, какой размер суточных стороны обязаны согласовать в каждом договоре.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор ГПХ: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.