Работник из Казахстана принят в августе: нужно ли пересчитать НДФЛ за 2024 год?
По разобранному подходу ведомств нерезиденту требовался пересчёт за2024. Но дату приёма нельзя использовать вместо подсчёта фактического пребывания.
Короткий ответ
Для доходов за 2024 год в рассмотренной позиции Минфина и ФНС требовался пересчёт НДФЛ по ставке 30%, если работник из Казахстана к концу года не стал российским налоговым резидентом. В течение года его зарплата при соответствующих условиях облагалась по ставкам для резидентов с первого дня работы.
Но дата приёма 9 августа сама по себе не доказывает итоговый статус. Человек мог находиться в России до трудоустройства. Поэтому сначала нужно посчитать подтверждённые дни пребывания, а уже затем решать вопрос о пересчёте.
Почему в течение года использовали ставки резидентов
Казахстан входит в ЕАЭС. Статья 73 Договора о ЕАЭС предусматривает для соответствующих доходов от работы по найму ставки, установленные для резидентов государства, где выполняется работа, с первого дня.
Для 2024 года это означало применение соответствующих ставок 13% или 15% с учётом величины дохода, а не ожидание, пока работник накопит 183 дня. При этом такой порядок удержания не приравнивал автоматически самого человека к российскому налоговому резиденту.
Следует также отличать зарплату от социальных выплат, не связанных с условиями трудовой деятельности. Положение о работе по найму не распространяется безусловно на любой доход, перечисленный работодателем.
Как проверить итоговый статус
Общий критерий резидентства установлен пунктом 2 статьи 207 НК РФ. Нужно учитывать фактическое пребывание и применимые специальные правила, а не только дату подписания трудового договора.
Для окончательной оценки за налоговый период важно собрать сведения о въездах, выездах и иных обстоятельствах, влияющих на подсчёт. Например, сотрудник, принятый в августе, мог приехать в Россию ещё весной. Тогда вывод «августовское трудоустройство означает нерезидента» может оказаться неверным.
Если же он действительно впервые приехал в августе и не имеет иных учитываемых обстоятельств, времени до конца года по общему критерию может не хватить. Это нужно установить по документам, а не по предположению бухгалтерии.
Почему ведомства требовали пересчёт
В рассмотренном историческом подходе Минфин объяснял, что окончательный налоговый статус устанавливается по итогам года. Такая позиция изложена в письме от 12 августа 2022 года №03-04-05/78614.
Ранее ФНС высказывала иной подход, при котором пересчёт не требовался. Затем её позиция изменилась. Поэтому старое письмо нельзя брать без проверки последующих разъяснений и периода, к которому относится доход.
Этот ответ разбирает именно завершение 2024 года. Он не устанавливает универсальную ставку для работников ЕАЭС на все последующие годы. Если требуется исправить удержания, нужно проверить статус за конкретный период, фактически удержанные суммы и предусмотренный порядок корректировки. Одна лишь ссылка на гражданство Казахстана не заменяет этой работы.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор комиссии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- В каком году пересчитать ОНА и ОНО при повышении налога на прибыль до 25%?
- Казахстанское ТОО платит российскому исполнителю: кто отвечает за НДФЛ с 2025 года?
- Нужно ли удерживать НДФЛ и взносы с вознаграждения ИП на УСН, живущего за границей?
- Подходят ли коды ОКВЭД для поиска ответчиков и рассылки от имени адвоката?
- Кто удерживает НДФЛ с платы наследникам автора, перечисленной через ООО?
