Как пересчитывали НДФЛ в 2024 году, если сотрудник стал резидентом осенью?

В историческом примере статус проверяют при выплате, а итоговый расчёт зависит от статуса за год. После приобретения резидентства излишне удержанный налог может зачитываться в текущих удержаниях.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-09-29

Короткий ответ

В примере от 29 сентября 2024 года сначала проверяют статус сотрудника при выплате зарплаты. Если он нерезидент и к его доходу применяется ставка 30%, налог удерживают по этой ставке. При приобретении резидентства дальнейший расчёт меняется.

Важно отделять такой текущий расчёт от окончательного определения налога за год. Консультация касается правил 2024 года и обычного зарплатного дохода в рассматриваемом примере.

Что проверяют при очередной выплате

Статус налогового резидента определяется по статье 207 НК РФ. Недостаточно посчитать дни только с начала календарного года, не учитывая предусмотренный законом период.

Если при сентябрьской выплате применяется нерезидентская ставка, основание – пункт 3 статьи 224 НК РФ. У этой нормы есть исключения, поэтому ставка 30% не следует только из иностранного гражданства.

Источник различает расчёт отдельных выплат по нерезидентской ставке и пересчёт с учётом окончательного статуса за год. Если на конец года человек остаётся нерезидентом, в описанном сценарии рассматривается перерасчёт доходов за год по соответствующей ставке.

Как учитывают излишне удержанный налог

После приобретения статуса резидента в примере применяется расчёт нарастающим итогом с зачётом удержанного налога по пункту 3 статьи 226 НК РФ. За счёт этого сумма, излишне удержанная ранее, может учитываться уменьшением последующих удержаний.

Приведённая в источнике формула с 13% относится к его примеру. Её нельзя использовать без проверки применимых ставок и пределов базы для всех доходов человека.

Если к концу года излишек полностью не зачтён, источник указывает возврат налоговым органом по пункту 1.1 статьи 231 НК РФ. Поэтому нужно сохранить расчёт статуса, доходов и удержаний, а не считать, что работодатель во всех случаях сразу возвращает весь излишек деньгами.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по трудовому праву: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.