Можно ли платить бывшему сотруднику как самозанятому ИП до истечения двух лет?

Регистрация ИП не отменяет двухлетнее ограничение НПД для доходов от бывшего работодателя. Налоговые последствия зависят также от предпринимательского статуса и реальных отношений.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2024-09-17

Короткий ответ

Нет, регистрация бывшего сотрудника в качестве ИП сама по себе не позволяет обойти двухлетнее ограничение НПД. Если он оказывает услуги прежнему работодателю до истечения установленного срока, соответствующий доход нельзя облагать этим налогом.

Однако это не означает, что любая выплата такому ИП автоматически превращается в выплату обычному физическому лицу с удержанием НДФЛ и начислением взносов компанией. Нужно отдельно установить предпринимательский статус, применимый налоговый режим и характер отношений.

Как определить двухлетний срок

Пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ исключает из НПД соответствующие доходы от работодателей и лиц, бывших работодателями менее двух лет назад. Ограничение относится и к самозанятому, зарегистрированному как ИП.

В разобранной ситуации работник уволился в феврале 2022 года, а стал ИП в октябре 2023 года. Услуги прежнему работодателю в октябре 2023 года попадали внутрь двухлетнего периода. Для услуг февраля 2024 года необходимо знать точную дату увольнения и обстоятельства получения дохода. Нельзя считать весь февраль разрешённым только потому, что наступил второй календарный год.

Для апреля 2024 года после февральского увольнения двухлетний срок уже истёк. Но это отвечает только на вопрос о бывшем работодателе: остальные условия НПД всё равно должны соблюдаться.

Почему важно проверить право ИП на режим

Если предприниматель получает доход, который не может облагаться НПД, нужно определить налоговые последствия для его деятельности. В исходной позиции сентября 2024 года отдельно отмечен риск утраты права на режим из-за предпринимательского дохода вне НПД с учётом пункта 7 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ.

Поэтому чек из приложения самозанятого не устраняет проблему запретного дохода. И окончание двухлетнего периода не отвечает автоматически на вопрос, сохранил ли ИП статус плательщика НПД после более ранних операций.

Что проверить компании перед оплатой

Выясните, заключён ли договор именно с ИП в рамках его предпринимательской деятельности. Для предпринимателя правила самостоятельного исчисления налога предусмотрены статьёй 227 НК РФ. Объект взносов нужно определять с учётом пункта 1 статьи 420 НК РФ, а не по одной прежней записи в кадровой системе.

Также проверьте содержание договора ГПХ и фактическую работу. Если человек продолжает исполнять прежнюю трудовую функцию под управлением компании, название договора и регистрация ИП не гарантируют отсутствие переквалификации.

На признаки подмены трудовых отношений обращает внимание письмо ФНС от 15 апреля 2022 года. Важны реальные условия исполнения: самостоятельность предпринимателя, предмет услуги и организация взаимодействия. Формальная смена статуса без изменения отношений не решает этот вопрос.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.