Нужно ли российскому ИП платить НДС за интернет-рекламу у самозанятого из Беларуси?
По позиции от 24 мая 2024 года российский ИП не уплачивает и не декларирует НДС по этой покупке, если белорусский исполнитель – физлицо без статуса ИП. Российское место реализации рекламы само по себе не создаёт агентский налог.
Короткий ответ
По позиции от 24 мая 2024 года российскому ИП не нужно платить НДС и подавать отчётность по этому налогу в отношении покупки интернет-рекламы у белорусского самозанятого, который не является индивидуальным предпринимателем.
Решающая оговорка – статус исполнителя как обычного физического лица. Вывод нельзя переносить на белорусскую организацию или зарегистрированного предпринимателя только из-за похожего названия налогового режима.
Почему место рекламы может быть российским
По подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ место определённых услуг связывается с покупателем в России. Для отношений государств ЕАЭС учитывается также пункт 2 статьи 72 Договора о союзе и соответствующий протокол.
В исходном ответе рекламные услуги, приобретённые российским налогоплательщиком, признаются реализованными в России. Использование Интернета само по себе не перемещает операцию за границу.
Но признание России местом реализации – лишь одна часть анализа. Дальше нужно установить, кто оказывает услугу и является ли он лицом, для которого возникает НДС.
Почему нет агентского НДС в данной ситуации
Статья 161 НК РФ устанавливает обязанность налогового агента при покупке российских по месту реализации услуг у иностранного налогоплательщика в предусмотренных условиях.
По статье 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. Исходная позиция указывает, что самозанятость в Беларуси сама по себе не означает регистрацию ИП.
Следовательно, при услуге от иностранного гражданина без такого статуса отсутствует необходимая для рассматриваемого агентского механизма квалификация продавца. Письмо Минфина России от 6 марта 2017 года № 03-07-11/12532 приведено в поддержку отсутствия НДС при покупке электронных услуг у такого физлица.
Что подтвердить перед расчётами
Проверьте, кто указан стороной договора и какие сведения подтверждают его статус. Нужно отличить гражданина на местном режиме самозанятости от индивидуального предпринимателя или компании.
Документы об услуге также должны показывать, за что платит российский ИП. Название «реклама через Интернет» не заменяет квалификацию конкретного исполнения, хотя в исходном вопросе она принята именно такой.
Вывод об отсутствии отчётности относится к НДС по этой операции. Он не освобождает от любой другой декларации по собственной деятельности предпринимателя и не разбирает иные налоги по выплате гражданину.
Таким образом, российское место реализации рекламы и отсутствие агентского НДС здесь совместимы. Основание отсутствия налога – статус белорусского исполнителя, подтверждаемый для сделки, по исторической позиции на май 2024 года.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Проверить интернет-рекламу до запуска: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
