Как учитывать раздачу футболок с логотипом потенциальным клиентам
По позиции мая 2023 года футболки с логотипом для неопределённого круга лиц можно учитывать как нормируемую рекламу. Для НДС источник различает стоимость единицы до 100 рублей включительно и выше, сохраняя оговорку о спорной практике.
Короткий ответ
По позиции от 31 мая 2023 года раздача футболок с логотипом потенциальным клиентам может считаться рекламой, если она адресована неопределённому кругу лиц. Для налога на прибыль такие расходы ограничиваются нормативом.
По НДС источник использует исторический предел 100 рублей за единицу с учётом налога. При стоимости не выше этого предела возможна льгота; для более дорогих футболок авторы рекомендуют начисление НДС, если организация не готова спорить.
Когда раздача является рекламой
Логотип или наименование должны продвигать организацию, а рекламная информация – быть обращена к заранее не определённым получателям. Основание понятия рекламы дано в пункте 1 статьи 3 Закона о рекламе.
Если речь идёт о подарках конкретным заранее выбранным клиентам, налоговый риск меняется. Источник приводит и судебные аргументы о том, что символику затем видят другие люди, но собственный вывод строит на раздаче без определённого списка адресатов.
Такие затраты относятся к нормируемым расходам по пункту 4 статьи 264 НК РФ – в пределах 1% выручки от реализации. Превышение не уменьшает налоговую прибыль. По приведённым разъяснениям в тот же норматив включается начисленный при рекламной передаче НДС.
Как работает историческая льгота по НДС
Подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ применялся при расходах на приобретение или создание единицы не более 100 рублей, включая входной НДС. В эту оценку нужно включать и относящиеся к изготовлению логотипа затраты.
При льготной передаче входной налог включается в стоимость футболок, а не принимается к вычету. Счёт-фактура на освобождённую операцию не требуется.
Для более дорогого товара источник рекомендует начислить НДС при передаче за счёт организации. База определяется по пункту 2 статьи 154 НК РФ исходя из соответствующей стоимости без НДС. Возможен общий счёт-фактура на раздачу неопределённому кругу.
Практику об отсутствии объекта НДС для рекламных материалов нельзя безусловно перенести на футболки: важна способность вещи использоваться как самостоятельный товар. Эту оговорку источник сохраняет.
Какие документы и проводки нужны
Оформите план или описание акции, смету, назначение ответственного, передачу футболок со склада и отчёт о фактической раздаче. Документы должны показывать количество и рекламную цель. Поимённые подарки не становятся рекламой только из-за слова в приказе.
При льготном варианте предложены дебет 10 или 41, кредит 60 на стоимость с НДС; при раздаче – дебет 44, кредит 10 или 41.
Для облагаемого варианта покупка отражается без НДС, налог – дебет 19, кредит 60, вычет при соблюдении условий – дебет 68, кредит 19. Списание футболок – дебет 44, кредит 10 или 41; начисление НДС – дебет 44 или 91, кредит 68.
Для вещей без логотипа источник отдельно не допускает автоматического применения рекламной льготы и рекламного расхода только потому, что их раздали бесплатно.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор на размещение рекламы: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
