Кто удерживает НДС при покупке иностранной интернет-рекламы через российского агента?
В рассмотренной посреднической модели НДС рассчитывает принципал при оплате через агента, если место реализации иностранной услуги признаётся Россией.
Короткий ответ
В описанной модели НДС как налоговый агент рассчитывает российский принципал, который приобретает иностранные рекламные услуги через другую российскую компанию. По позиции июля 2026 года удержать налог нужно при перечислении оплаты этому посреднику, а не ждать его последующего перевода иностранному исполнителю.
Вывод предполагает, что место реализации услуг для НДС признаётся Россией и применяются рассматриваемые правила. Само иностранное происхождение сайта или компании ещё не заменяет проверки вида услуги и места её реализации.
Почему договор от имени агента не снимает обязанность
В вопросе одна российская компания заказывает размещение рекламы для себя, а другая действует от своего имени, но за её счёт. Это важно: посредник выполняет поручение принципала, а не продаёт ему собственную самостоятельную рекламную услугу в иной модели.
Для электронных услуг соответствующие обязанности предусмотрены пунктом 10.1 статьи 174.2 НК РФ, включая приобретение через агентские и аналогичные договоры при установленных условиях.
Подход к российскому покупателю, оплачивающему электронные услуги через другую российскую организацию, отражён также в письме Минфина от 17 апреля 2024 года № 03-07-08/35699. Передача расчётов агенту сама по себе не переносит на него обязанность покупателя по этой схеме.
В какой момент возникает расчёт налога
Если принципал перечисляет посреднику всю предоплату для оплаты иностранной услуги, налоговое событие не откладывается до банковского перевода посредника за рубеж. Обязанность исчисления и удержания связывается с оплатой принципалом через этого посредника.
Такой подход изложен в письме Минфина от 30 сентября 2025 года № 03-07-08/94479. Поэтому бухгалтерии нужны сведения о переводе агенту, назначении денег и услуге, ради которой перечисляется оплата.
Не нужно путать этот момент со сроком перечисления налога в бюджет и отражением операции в отчётности. Эти действия рассчитываются по применимым правилам отдельно. Ожидание отчёта агента не должно само по себе скрывать уже состоявшийся платёж за иностранную услугу.
Что проверить в комплекте документов
Установите, кто приобретает услугу и за чей счёт, какое поручение получает агент, кто является иностранным исполнителем и относится ли размещение к соответствующим электронным услугам. Для определения места реализации имеет значение статья 148 НК РФ.
Отдельно разделите сумму, переданную для расчётов с иностранным исполнителем, и собственное вознаграждение российского агента. Их нельзя без проверки считать одной одинаковой операцией. Если договорная модель отличается от описанной, сначала уточните обязанности участников: готовый вывод о принципале применим не к любой покупке рекламы через третье лицо.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Проверить интернет-рекламу до запуска: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
