Продавец металлолома на УСН платит НДС 5%: как оформить УПД в 2025 году?

В агентской модели продавец указывает ставку в договоре и первичном документе, а НДС исчисляет покупатель.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-04-22

Короткий ответ

В рассмотренной продаже НДС исчисляет покупатель – налоговый агент. Продавец оформляет счёт-фактуру либо УПД со статусом 1 без суммы предъявленного налога и с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Ответ касается правил на 22 апреля 2025 года: продавец на УСН стал плательщиком со ставкой 5%, а покупка подпадает под агентскую модель.

Почему нельзя оставить прежнее «без НДС»

В 2024 году продавец не платил НДС. После изменения статуса нужно применять пункт 8 статьи 161 НК РФ, а не автоматически повторять оформление прошлого года.

Для освобождённого продавца и для плательщика со специальной ставкой предусмотрены разные правила. Упоминание в источнике одинакового оформления относится к облагаемым продажам в агентской модели, а не ко всем возможным продавцам и покупателям.

Где указать 5%

В договоре и первичном документе продавец указывает свою ставку по специальному положению статьи 161. Покупатель действует налоговым агентом и использует соответствующую расчётную ставку по статье 164.

Если согласованная стоимость без НДС составляет 100 рублей, база с налогом равна 105, а налог – 5 рублей. Если сумма договора уже включает налог, нельзя ещё раз прибавить его только ради применения примера.

Есть ли вычет у покупателя

Статья 171 допускает вычет при выполнении необходимых условий, включая статус плательщика и назначение приобретения. Агентская обязанность может возникать и у покупателя без обычного права на вычеты.

Проверьте статус обеих сторон, предмет продажи и формулировку цены. Переход продавца на 5% меняет документы, но не означает, что он должен самостоятельно начислить покупателю НДС как при обычной поставке.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать агентский договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.