Какие налоги платить за рекламу на личном автомобиле без услуг водителя
В позиции июля 2023 года компания удерживает НДФЛ, но эксперты допускают отсутствие страховых взносов и сведений по договору в ЕФС-1. Условие – владелец только предоставляет поверхность автомобиля и не оказывает рекламные услуги.
Короткий ответ
Если гражданин только разрешает компании нанести рекламу на автомобиль, а затем пользуется машиной как обычно, компания удерживает НДФЛ с выплаты. По экспертной позиции от 28 июля 2023 года страховые взносы на такую плату могут не начисляться, а сведения о договоре в ЕФС-1 и соответствующих персонифицированных сведениях не отражаются.
Вывод зависит от содержания отношений. Владелец не изготавливает и не наносит рекламу, не обязан ездить по заданному маршруту, посещать определённые места или стоять там установленное время. Если такие услуги есть, приведённое обоснование нельзя переносить автоматически.
Почему это сравнивают с арендой
Часть 1 статьи 20 Закона о рекламе предусматривает договор с собственником транспортного средства или иным управомоченным лицом.
Эксперты считают рассматриваемое соглашение непоименованным договором об использовании поверхности автомобиля. Машина целиком компании не передаётся, но собственник и самостоятельной рекламной деятельности не выполняет.
Для налоговой оценки источник применяет аналогию с предоставлением имущества в пользование. Это экспертный подход, а не обнаруженное авторами специальное разъяснение для всех договоров рекламы на автомобилях.
НДФЛ удерживается при выплате
Плата гражданину является его доходом. Компания действует как налоговый агент по пункту 1 статьи 226 НК РФ и отражает выплаты в отчётности по НДФЛ согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ.
В рассмотрении 2023 года для резидента названы общие ставки 13% и 15%. Их нельзя воспринимать как самостоятельную актуализацию ставок на любую последующую дату.
Почему эксперты не начисляют взносы
Пункт 4 статьи 420 НК РФ исключает соответствующие имущественные выплаты из объекта страховых взносов. Источник предлагает использовать это правило по аналогии, поскольку гражданин не оказывает услуги.
Авторы прямо сообщают, что не нашли специальных разъяснений или судебных дел о взносах именно по такому договору. Поэтому для спорной ситуации важны договор и подтверждение фактического поведения сторон.
По той же причине эксперты не включают договор в сведения ЕФС-1 о работах и услугах и не подают на этом основании персонифицированные сведения. НДФЛ-отчётность при этом сохраняется.
Что проверить в документах
Опишите право компании разместить изображение и обычное дальнейшее использование автомобиля владельцем. Сопоставьте договор с реальными обязанностями: формальная фраза об отсутствии услуг не поможет, если водитель фактически выполняет рекламное задание.
Для налога на прибыль рекламные расходы источник рассматривает отдельно, с учётом нормирования рекламы на транспорте. Самостоятельный налог на рекламу в России к рассматриваемой дате уже был отменён.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Проверить согласия на обработку данных и рекламу: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Можно ли объединить согласие на рекламу и обработку персональных данных?
- Можно ли заранее поставить галочку согласия на рекламу?
- Можно ли отправлять рекламу клиенту после покупки без отдельного согласия?
- Является ли сообщение о статусе заказа рекламой?
- Можно ли писать сотруднику другой компании по рабочему контакту?
