Возникают ли налоги, если работник не воспользовался оплаченной телемедициной?

При оплате фиксированной суммы за конкретного работника исходная позиция видит доход уже в праве пользоваться медуслугами. НДФЛ и взносы могут не возникать при соблюдении отдельных условий освобождения, даже если услуги не использованы.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2024-06-04

Короткий ответ

Неиспользование промокода само по себе не означает отсутствие дохода. По позиции от 4 июня 2024 года, когда организация платит фиксированную сумму за конкретного сотрудника, у него возникает право воспользоваться медуслугами. Это оценивается как доход независимо от числа фактических обращений.

При этом могут применяться освобождения по НДФЛ и страховым взносам. Для каждого налога нужно отдельно проверить условия. Вывод о льготе по НДФЛ именно при неиспользованных услугах в исходном ответе назван экспертным: подтверждающих официальных разъяснений не найдено.

Что оплачено в данном договоре

Сотруднику предоставлен персональный доступ к медицинским услугам. Если он не обратился в срок, деньги работодателю не возвращаются, а услуги по договору считаются оказанными. Поэтому сумма не превращается в неоплаченное обещание исполнителя только из-за отсутствия обращений.

По пункту 1 статьи 41 НК РФ экономическая выгода признаётся доходом, когда её можно оценить. Подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ относит оплату за человека услуг и имущественных прав в его интересах к доходам в натуральной форме.

При твёрдой цене за конкретного работника оценка возможна. Исходная позиция поэтому считает оплаченный доступ доходом в натуральной форме, а не связывает его возникновение исключительно с записью о проведённой консультации.

Когда можно освободить выплату от НДФЛ

Пункт 10 статьи 217 НК РФ предусматривает освобождение сумм, уплаченных работодателем за медицинские услуги работникам и установленным законом лицам, из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль.

Исходный ответ допускает льготу и для описанного доступа к телемедицине при соблюдении условий нормы. Аргумент состоит в том, что закон говорит об уплаченных суммах за услуги, а не только о фактически использованных консультациях.

Следовательно, нужно подтвердить источник оплаты и медицинский характер договора. Одно отсутствие обращений не даёт льготу, но и не исключает её автоматически. Обоснование именно такого применения нормы следует сохранить отдельно, поскольку позиция не подтверждена найденным официальным разъяснением.

Какие условия действуют для взносов

Подпункт 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ освобождает платежи по договорам медицинских услуг работникам, заключённым не менее чем на один год с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии.

В исходной позиции такое освобождение не зависит от фактического использования услуг сотрудником. Но срок договора и лицензия должны соответствовать норме: наличие промокода и фиксированной стоимости их не заменяет.

Для подтверждения сохраните договор, лицензионные сведения, список работников, расчёт персональной стоимости и документы оплаты. Из-за неопределённости применения льготы по НДФЛ источник рекомендует персональный запрос в Минфин или налоговый орган. Подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ касается исключения вины при соблюдении условий письменных разъяснений; сам по себе запрос не устанавливает освобождение от налога.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Подготовить дополнительное соглашение: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.