Какие налоги начислить на выплаты бывшему работнику по суду?

Сельская выплата без подтверждения расходов облагается НДФЛ и взносами. Госпошлина освобождена, а налогообложение морального вреда требует учёта противоречивых позиций.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-03-12

Короткий ответ

Выплаты по одному исполнительному листу нужно разграничить. В консультации от 12 марта 2025 года сельская компенсационная выплата без подтверждения расходов признана облагаемой НДФЛ и страховыми взносами. Возмещение госпошлины не облагается ими. Компенсация за моральный вред не облагается взносами, а по НДФЛ авторы рекомендуют осторожную позицию с учётом разногласий.

Речь идёт о выплате специалисту по актам Краснодарского края за работу в 2020–2023 годах. Само название «компенсационная» и взыскание судом не создают налогового освобождения.

Сельская выплата и исправление взносов

По условиям вопроса расходы работника документально не подтверждены, а региональная выплата не относится к мерам социальной поддержки. Поэтому авторы не применяют предусмотренные для этих категорий освобождения от НДФЛ.

Доплата за прошлую работу относится к трудовым отношениям даже после увольнения. Авторы включают её в объект по статье 420 НК РФ и требуют пересчитать взносы за соответствующие прошлые периоды.

Следует представить уточнённые расчёты по действовавшим тогда формам, а не включать перерасчёт прошлых периодов в текущий расчёт. Применимость правил уточнения следует из пункта 7 статьи 81 НК РФ. В консультации рекомендовано до подачи уточнений доплатить взносы и соответствующие пени.

Почему вывод о моральном вреде спорный

Поздние разъяснения Минфина, приведённые авторами, освобождают от НДФЛ компенсацию, связанную с увечьем или повреждением здоровья, но допускают налогообложение в иных случаях. Вместе с тем более ранние письма и пункт 7 Обзора Президиума ВС РФ поддерживают отсутствие облагаемого дохода при возмещении морального вреда.

Поэтому рекомендация начислить НДФЛ дана для учреждения, которое не готово защищать противоположную позицию в споре. Представлять её как бесспорное правило для любой компенсации было бы неточно. Страховых взносов в описанной выплате бывшему сотруднику авторы не находят.

Если суд не выделил НДФЛ

При отсутствии выделенной судом суммы налога авторы рассматривают невозможность его удержания из присуждённой суммы. Обязанности налогового агента при этом сохраняются.

Для выплаты в 2025 году при отсутствии других денежных выплат до 31 января 2026 года в консультации указан срок сообщения получателю и налоговому органу – не позднее 25 февраля 2026 года, по пункту 5 статьи 226 НК РФ. Налоговому органу сообщение представляется в составе 6-НДФЛ.

Присуждённое возмещение госпошлины освобождается от НДФЛ по пункту 61 статьи 217 НК РФ и не относится к выплатам в рамках трудовых отношений для взносов.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.