Нужно ли начислять НДС на монтаж и обслуживание оборудования в Индии

Работы, непосредственно связанные с оборудованием в Индии, не облагаются российским НДС, поскольку место их реализации за пределами РФ. Российский заказчик этот вывод не меняет.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-06-20

Короткий ответ

Российский НДС на описанные работы начислять не нужно. Монтаж, сборка, обработка и техническое обслуживание непосредственно связаны с оборудованием, которое находится в Индии. Место реализации таких работ определяется по местонахождению имущества.

То, что исполнитель заключил договор с российской организацией, поставившей оборудование иностранному покупателю, не переносит место реализации в Россию. Самостоятельно подтверждать нужно характер работ и нахождение оборудования за рубежом во время их выполнения.

Почему решающим является оборудование

Для работ, непосредственно связанных с движимым имуществом, предусмотрено специальное правило статьи 148 НК РФ. Если имущество находится за пределами России, российская территория местом реализации не признаётся. Соответствующее основание закреплено в подпункте 2 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ.

Место реализации здесь определяется не по тому, откуда перечисляют оплату. Поэтому оба участника договора могут быть российскими организациями, а работы при этом не образуют объект российского НДС.

Движимое имущество в данной ситуации – поставленное оборудование. Монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и обслуживание относятся к работам, для которых существенна непосредственная связь с этим объектом.

Что означает техническое содействие

Общее название договора не должно скрывать его содержание. Если «техническое содействие» фактически состоит в монтаже и обслуживании конкретного оборудования в Индии, рассматриваемое правило применимо именно к таким работам.

Если же под тем же названием оказываются самостоятельные услуги другого характера, вывод нужно делать по их действительному содержанию. Нельзя распространить правило о работах с имуществом на любые услуги только из-за их связи с иностранным проектом.

Для описанной ситуации оборудование остаётся на определённой территории в период работ. Это позволяет связать исполнение с местонахождением объекта. Переход права собственности к иностранному покупателю не является самостоятельным основанием освобождения: определение места не зависит от того, кому принадлежит оборудование. Такой подход отражён в письме ФНС от 1 февраля 2019 года № СД-4-3/1723@.

Какие документы подготовить

По пункту 4 статьи 148 НК РФ место выполнения подтверждается договором и документами о фактическом выполнении работ. Для этого подходит акт выполненных работ, но его содержание должно позволять понять, что и где сделали.

Укажите конкретное оборудование, его местонахождение и выполненные операции. Формулировка «услуги оказаны полностью» без описания объекта и места оставляет лишние вопросы. При наличии отчётов исполнителя, сметы и другой документации сохраните их вместе с договором и актом.

Таким образом, причина отсутствия российского НДС – нахождение непосредственно обслуживаемого оборудования за пределами РФ. Документы должны подтверждать именно этот факт и связь выполненных работ с оборудованием, а не только существование иностранного покупателя.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.